Решение по делу № 2А-559/2025 от 12.03.2025

58RS0027-01-2025-000108-45

Дело №2а-559/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Марфиной Е.В.,

при секретаре Оськиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с иском, указав, что по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 (далее – ФИО3, Налогоплательщик) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.12.2008 по 11.10.2023 (ОГРНИП №).

11.10.2023 ФИО3. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 11.10.2023 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО3 не исчисляются.

На основании постановки на учет в качестве ИП за администрируемые налоговыми органами периоды ФИО3 были правомерно исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС:

за расчетный период 2017 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2018) - 23 400,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2018) - 4 590,00 руб.;

за расчетный период 2018 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2019) – 26545,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2019) –5840,00 руб.;

за расчетный период 2019 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2019) – 29354,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2019) – 6884,00 руб.;

за расчётный период 2020 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2020) – 20 318,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2020) – 8 426,00 руб.;

за расчетный период 2021 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 10.01.2022) – 32 448,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 10.01.2022) – 8 426,00 руб.;

за расчетный период 2022 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2023) – 34 445,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2023) – 8 766,00 руб.

за расчетный период с 01.01.2023 по 11.10.2023:

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере

(срок уплаты 26.10.2023) – 45842/12*9+45842/12/31*11 = 35 737,04 руб.

04.07.2022 г. ФИО3 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в связи с получением дохода от лица, не являющегося налоговым агентом.

По данным первичной налоговой декларации налогоплательщиком получен доход от ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА в сумме 140000,00 руб. Сумма налога к уплате на основании которой составляет 140000.00 руб.*13%=18200,00 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год не позднее 15.07.2022 года. Налог оплачен полностью 04.07.2022 г. По сроку оплаты налог оплачен.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав менее минимального предельного срока владения должны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, установленный срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год – не позднее 4 мая 2022 года. Налогоплательщик представил декларацию 04.07.2022г., то есть с нарушением установленного срока.

В ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки от 25.08.2022 № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.10.2022 №, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено:

Требование № (по состоянию на 25.09.2023, по сроку уплаты – до 28.12.2023):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 года) в размере 143 110,00 руб., в том числе: за 2018 год в размере 34445 руб., в размере 29354 руб. за 2019 год в размере 20318 руб. за 2020 год, в размере 32448 руб. за 2021 год, в размере 26545 руб. за 2022 год.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере) в размере 33 342 руб., в том числе: за 2018 год в размере 840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.

- пени в размере 42313,08 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500,00 руб.

Факт направления требования подтверждается реестром № от 29.09.2023

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 26.01.2024 года. Факт направления решения № от 26.01.2024 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 29.01.2024 года.

На ЕНС ФИО3 поступили платежи в сумме 13654,82 руб. 16.07.2024 года, которые зачлись в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по.31 декабря 2022 года) за 2022 год и в сумме 3475,04 руб., которые зачлись в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год.

В связи с неисполнением ФИО3, требования № по состоянию на 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.06.2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Пензы 28.02.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 130033,75 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Пензы, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 13.05.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 13.11.2024.

Налоговым органом было направлено административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей № 08.11.2024 в Октябрьский районный суд.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, судом вынесено определение от 18.11.2024 г., согласно которому административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей оставлено без движения до устранения административным истцом недостатков (дело №), указанных в определении. 16.12.2024 г. административное исковое заявление со всеми приложенными к нему материалами возвращено заявителю.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пени в общей сумме 112 903,89 руб. в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 35 737,04 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 20 790,18 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 5 290,96 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 500 руб. за 2021 год;

- пени в сумме 1491,90 руб., начисленные в период с 16.01.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год на сумму недоимки 4590 руб.;

- пени в сумме 1392,71 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год на сумму недоимки 5840 руб.;

- пени в сумме 1043,80 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год на сумму недоимки 6884 руб.;

- пени в сумме 1102,83 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 8426 руб.;

- пени в сумме 489,97 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год на сумму недоимки 8426 руб.;

- пени в сумме 7621,73 руб., начисленные в период с 16.01.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год на сумму недоимки 23400 руб.;

- пени в сумме 6330,31 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год на сумму недоимки 26545 руб.;

- пени в сумме 4450,81 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

- пени в сумме 2659,29 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 20318 руб.;

- пени в сумме 1886,84 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год на сумму недоимки 32448 руб.;

- пени в сумме 22115,52 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 05.02.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 159447,40 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 год в сумме 18074,36 руб., за 2018 год в сумме 26545 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., за 2020 год в сумме 20318 руб., за 2021 год в сумме в сумме 32448 руб., за 2022 год в сумме 34445 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год в сумме 3140,43 руб., за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 8426 руб., за 2022 год в сумме 8766 руб.; из страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 35737,04 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 О. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 (далее – ФИО3, Налогоплательщик) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.12.2008 по 11.10.2023 (ОГРНИП №).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим ФИО2, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

11.10.2023 ФИО3. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

за расчетный период 2017 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2018) - 23 400,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2018) - 4 590,00 руб.;

за расчетный период 2018 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2019) – 26545,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2019) –5840,00 руб.;

за расчетный период 2019 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2019) – 29354,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2019) – 6884,00 руб.;

за расчётный период 2020 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2020) – 20 318,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2020) – 8 426,00 руб.;

за расчетный период 2021 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 10.01.2022) – 32 448,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 10.01.2022) – 8 426,00 руб.;

за расчетный период 2022 года:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2023) – 34 445,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2023) – 8 766,00 руб.

за расчетный период с 01.01.2023 по 11.10.2023:

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере

(срок уплаты 26.10.2023) – 45842/12*9+45842/12/31*11 = 35 737,04 руб.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляются налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 228 физические лица обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату налога исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Количество просроченных месяцев –2 полных.

В соответствии с п.1.ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составляет 1000 руб.

Налоговым органом установлено в соответствии с п. 1 ст.112 НК РФ наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершенное налоговое правонарушение, в связи с чем в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ снижен штраф, предусмотренный п. 1ст. 119 НК РФ в 2 раза.

Решение вступило в законную силу, однако добровольно штраф налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности (п. 3 ст. 69 НК РФ). В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено:

Требование № (по состоянию на 25.09.2023, по сроку уплаты – до 28.12.2023):

- пени в размере 42313,08 руб.;

Факт направления требования подтверждается реестром № от 29.09.2023

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в полном размере.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика соответствующих пени.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом того, что УФНС России по Пензенской области направлено административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей № 08.11.2024 в Октябрьский районный суд.

Определением Октябрьского районного суда г. Пензы от 18.11.2024 г административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей оставлено без движения до устранения административным истцом недостатков (дело №), указанных в определении. 16.12.2024 г. административное исковое заявление со всеми приложенными к нему материалами возвращено заявителю.

23.12.2024 административно-исковое заявление вновь направлено в Октябрьский районный суд г. Пензы

Административным истцом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением.

Согласно ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Принимая во внимание, что поступившее в суд 08.11.2024 административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени возвращено определением Октябрьского районного суда г. Пензы от 18.11.2024, повторно административное исковое заявление направлено в суд 23.12.2024, суд признает причины пропуска процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением уважительными и считает необходимым восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению в общей сумме 100 847,75 руб. в том числе:

- пени в сумме 19173,01 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 05.02.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 138232,61 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2018 год в сумме 26545 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., за 2020 год в сумме 20318 руб., за 2021 год в сумме в сумме 32448 руб., за 2022 год в сумме 34445 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 8426 руб., за 2022 год в сумме 8766 руб.; из страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 35737,04 руб.

В связи с тем, что УФНС России по Пензенской области налоговая задолженность по налогам и сборам за 2017 год подлежала списанию, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 3140,43 руб., в удовлетворении административно-исковых требований УФНС России по Пензенской области о взыскании: пени в сумме 1491,90 руб., начисленных в период с 16.01.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год на сумму недоимки 4590 руб.; пени в сумме 7621,73 руб., начисленных в период с 16.01.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год на сумму недоимки 23400 руб.; пени в сумме 2942,51 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 05.02.2024 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 18074,36 руб., и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 3140,43 руб. отказать.

Доказательств отсутствия задолженности по вышеуказанным налогам и пеням административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 025 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить частично.

Взыскать с Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, (вид на жительство №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 100 847,75 руб. в том числе:

В удовлетворении административно-исковых требований о взыскании: пени в сумме 1491,90 руб., начисленные в период с 16.01.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год на сумму недоимки 4590 руб.; пени в сумме 7621,73 руб., начисленные в период с 16.01.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год на сумму недоимки 23400 руб.; пени в сумме 2942,51 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 05.02.2024 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 18074,36 руб., и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 3140,43 руб. отказать.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, (вид на жительство №, зарегистрированного по адресу: <адрес>), государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 025 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года

Судья Е.В. Марфина