Решение по делу № 2А-170/2025 от 12.02.2025 - о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль, апрель - май 2022 года, пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2021 года, февраль, апрель, май 2022 года, пени по транспортному налогу за 2017-2021 года, пени по ЕНС.

24RS0056-01-2024-005592-59

Административное дело № 2а-170/2025

КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 12 февраля 2025 г.

Центральный районный суд г. Красноярска в составе:

Председательствующего судьи Бобылевой Е.В.,

При секретаре Шмидте О.Д.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль, апрель - май 2022 года, пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2021 года, февраль, апрель, май 2022 года, пени по транспортному налогу за 2017-2021 года, пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 232 руб., за апрель 2022 года в размере 886,48 руб., май 2022 года в размере 428,4 руб., пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 в размере 9,27 руб., декабрь 2021 года в размере 2572,48 руб., февраль в размере 6,21 руб., апрель 2022 в размере 54,06 руб., май 2022 года в размере 21,20 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 94,93 руб., за 2018 год в размере 158,13 руб., за 2019 год в размере 10,19 руб., за 2020 год в размере 1,63 руб., за 2021 год в размере 0,31 руб., пени по ЕНС в размере 5 216,88 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в спорные периоды являлся плательщиком налога на профессиональный доход, транспортного налога в связи с ненадлежащим исполнением налоговой обязанности в установленные законом сроки, налоговым органом выставлялось требование, а также принимались меры по взысканию задолженности в бесспорном порядке в мировом суде. В связи с отменой судебного приказа, административный истец обратился с настоящим иском. Также указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится заложенность по налогам, взносам, пени в общей сумме – 74 542,63 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС).

Расчет налога произведен следующим образом: за февраль 2022 года 232 руб.: ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №tс93b на сумму 2300 * 4% =92 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №awmvx на сумму 3500 * 4% = 140 руб.; за апрель 2022 года 886,48 руб.: ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №xfzx6w на сумму 1600 * 4% = 64 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №f1k8w9 на сумму 2 * 4% = 0,8 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №hpzqg0 на сумму 10000 * 4% = 400 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №a7blydl на сумму 160 * 4% = 6.40 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №bhy5ytt на сумму 100* 4% = 4 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №с9k0g67 на сумму 10300 * 4% = 412 руб.; за май 2022 года 428,4 руб.: ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №d8hak2y на сумму 1500 * 4% = 60 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №er7mmfg на сумму 2000 * 4% = 80 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №fij0xif на сумму 60 * 4% = 2,40 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №gqq1ерq на сумму 5000 * 4% = 200 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №hhadtd0 на сумму 1 250 * 4% = 50 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №igc2qуk на сумму 700 * 4% = 28 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №j2cekwt на сумму 200 * 4% = 8 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 67 035,37 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с чем, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года, февраль 2022 года, апрель 2022 года, май 2022 года о взыскании налога по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 7 215 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1 169,51 руб., о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2021, февраль, апрель, май 2022 в размере 49 930,88 руб., пени в размере 8 719,98 руб.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

В связи с чем, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,27 руб., за декабрь 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2572,48 руб., за февраль 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,21 руб., за апрель 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,06 руб., за май 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,20 руб.; о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,93 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158,13 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,19 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,63 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,31 руб., о взыскании пени по ЕНС за 2022 год в размере ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 216,88 руб.

Ранее по взысканию налогов, на которые начислены пени, вынесены следующие судебные акты:- налога на профессиональный доход за ноябрь 2021, декабрь 2021 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1872022/90, отменен, дело №а-1330/2023; транспортного налога за 2017 год вынесен судебный акт по делу №a-5546/2020, исполнительное производство №-ИП, исполнительный лист ФС 030620213; ДД.ММ.ГГГГ. - транспортного налога за 2018 год вынесен судебный приказ №a-987/89/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. По транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 года осуществлена добровольная оплата до применения мер принудительного взыскания.

В связи с чем, административный истец просит взыскать, с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 232 руб.; налог на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 886,48 руб.; налог на профессиональный доход за май 2022 года в размере 428,4 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 год в размере 6,21 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 54,06 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в размере 21,20 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 94,93 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 152,32 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 10,19 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1,63 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 0,31 руб., пени по ЕНС в размере 138,49 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 заявленные требования с учетом уточнений поддержала в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд принимает решение об удовлетворении заявленных требований в части.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

Ограничения, связанные с применением Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 указанного Федерального закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (ч. 8 ст. 2 Федерального закона).

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком НПД в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона. Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона.

Статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиками НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО2 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на профессиональный доход- ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 на его счет поступили следующие денежные средства на основании: чека №tс93b от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2300 руб., чека №awmvx от ДД.ММ.ГГГГ в размере -3500 руб., чека №xfzx6w от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 600 руб., чека №f1k8w9 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб., на основании чека №hpzqg0 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000 руб., чека №a7blydl от ДД.ММ.ГГГГ в размере 160 руб., чека №bhy5ytt в размере 100 руб., чека №с9k0g67 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 300 руб., чека №d8hak2y от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 500 руб., чека №er7mmfg от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000 руб., чека №fij0xif от ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 руб., чека №gqq1ерq от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб., чека №hhadtd0 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 250 руб., чека №igc2qуk от ДД.ММ.ГГГГ в размере 700 руб., чека №j2cekwt от ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб.

Налоговым органом сделан вывод о том, что ФИО2 за февраль 2022 года получен доход в размере 5800 руб., налог подлежит уплате исчислен в размере 232 руб., из расчета: ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №tс93b на сумму 2300 * 4% =92 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №awmvx на сумму 3500 * 4% = 140 руб.; за апрель 2022 года получен доход в размере 23762 руб., налог подлежит уплате в размере 886,48 руб., из расчета: ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №xfzx6w на сумму 1600 * 4% = 64 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №f1k8w9 на сумму 2 * 4% = 0,8 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №hpzqg0 на сумму 10000 * 4% = 400 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №a7blydl на сумму 160 * 4% = 6.40 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №bhy5ytt на сумму 100* 4% = 4 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №с9k0g67 на сумму 10300 * 4% = 412 руб.; за май 2022 года получен доход в размере 10 710 руб., налог подлежит уплате в размере 428,4 руб., из расчета: ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №d8hak2y на сумму 1500 * 4% = 60 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №er7mmfg на сумму 2000 * 4% = 80 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №fij0xif на сумму 60 * 4% = 2,40 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №gqq1ерq на сумму 5000 * 4% = 200 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №hhadtd0 на сумму 1 250 * 4% = 50 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №igc2qуk на сумму 700 * 4% = 28 руб.; ДД.ММ.ГГГГ выдан чек №j2cekwt на сумму 200 * 4% = 8 руб.

В связи с чем, налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 7215 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 1 169,51 руб. налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года, февраль 2022 года, апрель-май 2022 года в размере 49 930,88 руб., пени в размере 8 719, 98 руб.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход обеспечивается пенями.

В связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком обязанности по уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года, февраль 2022 года, апрель-май 2022 года в размере 49 930,88 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,27 руб., за декабрь 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2572,48 руб., за февраль 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,21 руб., за апрель 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,06 руб., за май 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,20 руб.

Таким образом, пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года, февраль 2022 года, апрель-май 2022 года в размере 2 663,22 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (далее – Закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 1 ст. 14 поименованного Закона предусмотрено, что при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В силу ч.ч. 3, 4 ст. 3 Закона, физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима. В целях настоящего Федерального закона операторы электронных площадок и кредитные организации осуществляют информационный обмен с налоговыми органами при условии соответствия таких операторов электронных площадок и кредитных организаций требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, указанных в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в сети «Интернет».

Доходом самозанятого считаются только те суммы, которые он добровольно указал в приложении и на которые оформил чеки. Чеки создаются автоматически в случае, когда уполномоченная кредитная организация формирует чеки за самозанятого на те суммы, которые проходят через нее. Так, если у самозанятого открыта карта ПАО «Сбербанк», подключенная к сервису «Свое дело», то все поступления от нее, считаются его доходом,

Основанием для исчисления налога на профессиональный доход случат чеки, сформированные налогоплательщиком или уполномоченной кредитной организации при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения.

Как видно из представленных материалов, предметом настоящего административного иска является взыскание недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль, апрель-май 2022 года (с учетом штрафных санкций), рассчитанной в связи с поступлением из ПАО «Сбербанк России» чеков, сформированных в рамках упомянутого выше приложения, о получении ФИО2 доходов от профессиональной деятельности.

ФИО2 указывает, что какую-либо профессиональную деятельность налогоплательщик не осуществлял. Профессиональный доход им не был получен, денежные средства указанные истцом в качестве профессионального дохода, не могут являться такими, поскольку не был получен за оказание профессиональных услуг, а получен путем переводом между счетами административного ответчика.

Указанные доводы подтверждаются представленными доказательствами в материалы дела.

Согласно полученной информации от ПАО «Сбербанк России» имелись технические ограничения по формированию чеков при поступлении переводов в сервисе «Свое дело». Таким образом, при переводе между своими картами могли формироваться чеки. Рекомендовано отменить ошибочно созданные чеки самостоятельно либо в сервисах ФНС.

Согласно ответам ПАО «Сбербанк» ответчик был подключен к сервису «Свое дело» ДД.ММ.ГГГГ, отключен ДД.ММ.ГГГГ, чеки клиент не создавал. 4 карты были подключены к сервису: **6700, **8001, **4222, **0718.

Вместе с тем, административный ответчик пояснял, что самостоятельно он чеки не формировал. Сервис в настоящее время отключен, в связи с чем, чеки самостоятельно он отменить не может.

Принимая во внимание, что основанием для начисления налога на профессиональный доход в силу ст.ст. 3, 14 Закона послужили чеки, сформированные ПАО «Сбербанк» с использованием сервиса «Свое дело», Банк является лицом, ответственным за надлежащее функционирование данной платформы.

Суд приходит к выводу, что платежные документы были сформированы по денежным суммам, не являющимся доходом, и по счетам, не подключенным к указанному сервису.

Как следует из ответа ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства перечислены ответчиком со счета № **0718, открытым на его имя ПАО «Сбербанк», со счет открытого на его имя ПАО «ТБанк» (дин платеж ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1600 рублей), на счет № **0422, принадлежащий ответчику, при этом доказательств того, что ответчиком получен профессиональный доход, не представлено.

В связи с чем, требования истца в части взыскания налога на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 232 рубля и пени 6,21 рублей, налога за апрель 2022 год в размере 886,48 рублей и пени в размере 54, 06 рубля, за май 2022 года в размере 428,40 рублей и соответственно пеней в сумме 21,20 рублей не подлежат удовлетворению.

В уточнениях от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом также представлен расчет пени по ЕНС, согласно которому данная задолженность в размере 138,49 рублей также связана с неуплатой налога на профессиональный доход, с учетом выводов, изложенных выше, требование в взыскании данной задолженности удовлетворению не подлежит.

В соответствии с главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с пп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 п.1.1 настоящего пункта,- место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО2 на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, на праве собственности принадлежит автотранспортное средство: с ДД.ММ.ГГГГ PEUGEOT 308, государственный регистрационный знак <***>.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1240 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1240 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1240 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1240 руб., с учетом переплаты в размере 293,80 руб. сумма к уплате налога составляет 946,20 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1240 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 174 руб.

Регистрация ФИО2 в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» произведена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № MMB-7-17/617@, при ведении личного кабинета налогоплательщика ФНС России обеспечивает, в том числе, актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.

Налоговым органом направлены вышеуказанные налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; налоговое уведомление за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №; налоговое уведомление за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №; - налоговое уведомление за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ №; налоговое уведомление за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ №; налоговое уведомление за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается скриншотами из ПК АИС Налог-3.

В связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2021 года, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены соответствующие пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,93 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,32 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,19 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,63 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,31 руб., о взыскании пени по ЕНС за 2022 год в размере ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,49 руб.

Ранее по требованиям о взыскании транспортного налога, на который начислены пени, заявленные в настоящем иске, административным истцом принимались меры по их взысканию.

Пени за 2017 год заявлены на основании решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 850 руб., и пени по транспортному налогу в размере 233,06 руб.

О взыскании транспортного налога за 2018 год вынесен судебный приказ №а-987/89/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой которого решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1240 рублей, пени – 5 рублей 81 копейка.

По транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы осуществлена добровольная оплата несвоевременно, но до применения мер принудительного взыскания.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

До ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по пени установленного указанной статьей предела для обращения в суд не достигла, в связи с чем, процедура их принудительного взыскания не инициировалась.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введен единый налоговый счет налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности по единому налоговому счету, согласно п. 1 ст. 70 Кодекса, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

У ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета.

Следовательно, срок для выставления требования истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах".

Таким образом, налоговым органом, с соблюдением норм действующего законодательства, в том числе, установленных сроков, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 67 035,37 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Разрешая доводы истца о правомерности начисления пени по транспортному налогу и о пропуске срока истцом на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, суд исходит из следующего.

Оплата транспортного налога за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) произведена ДД.ММ.ГГГГ, оплата налога за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) произведена ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) оплачен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается таблицей расчетов пени по транспортному налогу.

Таким образом, оплата транспортного налога за 2017- 2021 года произведена после наступления срока уплаты, налоговым органом представлен подробный развернутый расчет пени, а также пояснения по расчету, который проверен судом и признан достоверным, пени начислены правомерно.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано по электронной почте по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 48 НК РФ, (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, по заявлению инспекции в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени по делу №а-48/163/2023, который отмене определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Сроки на обращение в суд следует считать следующим образом: в порядке приказного производства: ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо превысило 10 000) + 6 месяцев = до ДД.ММ.ГГГГ.; в порядке искового производства: ДД.ММ.ГГГГ (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев = до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Таким образом, налогоплательщику исчислены пени по транспортному налогу за 2017-2021 годы: пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,93 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,32 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,19 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,63 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,31 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,93 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,32 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,19 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,63 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,31 руб.

(УИД18№)

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Центральный районный суд г.Красноярска.

Председательствующий: Е.В. Бобылева

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2025

Копия верна. Подписано судьей.