№

УИД- 86RS0№-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Колебиной Е.Э.

при секретаре судебного заседания Зиянгировой А.Д.

с участием представителя истца по доверенности ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по исковому заявлению истца к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании суммы излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

истец обратилась в суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании суммы излишне уплаченного налога. В обоснование исковых требований указано, что <дата> между истцом, супругом ФИО3, дочерью ФИО2 была приобретена в общую долевую собственность <адрес> в г. Нижневартовске по 1/3 доли в праве общей долевой собственности. <дата> родился ещё один ребенок ФИО1 <дата> истец и её супруг оформили в собственность сына 1/3 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, в итоге истец и её супруг стали собственниками по 1/6 доле в праве общей долевой собственности на квартиру, а сын и дочь по 1/3 доли в праве общей долевой собственности у каждого. <дата> указанная квартира была продана истцом за <данные изъяты>. <дата> истцом и её детьми была приобретена <адрес> «А» по <адрес> в г.Нижневартовске за <данные изъяты>, сын ФИО1 в данной квартире является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности, поскольку отчуждение доли сына ФИО1 в <адрес> в г. Нижневартовске было произведено <дата>, при этом приобрел он её только <дата>, соответственно отчуждение произошло до срока являющегося основанием для освобождения от уплаты налога. <дата> вынесен акт налоговой проверки № в соответствии с которым ответчик в ходе камеральной проверки, установил, что ФИО1 произвел отчуждение 1/3 доли в квартире, при этом стоимость доли составила <данные изъяты>, <данные изъяты> налоговый вычет, с учетом доли налогоплательщика в размере доходов, полученных от продажи имущества, <данные изъяты> дохода, соответственно сумма дохода подлежащая уплате в качестве налога на доходы физических лиц составляет <данные изъяты>). <дата> судебным приказом с истца была взыскана указанная сумма и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>. <дата> истец выплатила указанные суммы в рамках возбужденного исполнительного производства. При этом истец полагает, что была не обязана уплачивать налог в указанной сумме ввиду того, что стоимость 1/3 доли в праве общей долевой собственности на <адрес> в г. Нижневартовске принадлежавшей ФИО1 составила <данные изъяты>, для приобретения доли ФИО1 в <адрес> «А» по <адрес> в г.Нижневартовске было затрачено <данные изъяты>, т.е. доход составил всего <данные изъяты>, от указанной суммы НДФЛ 13 % составит <данные изъяты>, в связи с чем, ответчик должен возвратить <данные изъяты>. Просит суд взыскать с ответчика сумму излишне уплаченного налога в размере <данные изъяты>, расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты>.

В порядке статьи 43 Гражданского процессуального кодекса РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных исковых требований относительно предмета спора привлечен ФИО3

Истец о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель истца в судебном заседании на исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных исковых требований относительно предмета спора на стороне истца ФИО3 о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Представитель ответчика МРИ ФНС России № по ХМАО-Югре в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав объяснения представителя истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); 2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд; 3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 5) имущественный налоговый вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной налогоплательщиком в результате осуществления майнинга цифровой валюты, в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей; 2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 79 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном названной статьей.

Из анализа положений статей 78 и 79 Налогового кодекса РФ следует, что право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что истец, супруг истца ФИО3 и их дети ФИО2 (<дата> года рождения), с <дата> являлись собственниками недвижимого имущества – <адрес> в г.Нижневартовске, а именно истец, ФИО3 и ФИО2 по 1/3 доле в праве общей долевой собственности у каждого.

В связи с рождением второго ребенка ФИО1 <дата> на основании заключенного договора об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала был изменен режим общей долевой собственности на указанное жилое помещение, в результате которого истец стала собственником 1/6 доли в праве собственности, супруг ФИО3 – 1/6 доли в праве собственности, ФИО1 (<дата> года рождения) - 1/3 доля в праве собственности, ФИО2 - 1/3 доля в праве собственности.

<дата> на основании договора купли-продажи недвижимого имущества – <адрес> в г.Нижневартовске была продана за <данные изъяты> (п. 2.1 договора купли-продажи), переход права собственности зарегистрирован <дата>.

<дата> на основании договора купли-продажи истцом и её детьми ФИО2 (<дата> года рождения), ФИО1 (<дата> года рождения) была приобретена в общую долевую собственность <адрес> «А» по <адрес> в г.Нижневартовске, стоимость объекта недвижимости составила <данные изъяты>, при этом <данные изъяты> было уплачено за счет собственных денежных средств покупателей и <данные изъяты> за счет кредитных денежных средств предоставленных ПАО «Сбербанк России». Указанная квартира приобретена в общую долевую собственность истца, ФИО2, ФИО1 по 1/3 доли в праве общей долевой собственности у каждого. Право собственности зарегистрировано <дата>.

В связи с неисполнением обязанности по предоставлению физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в отношении ФИО1 в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт № от <дата> в соответствии с которым установлен факт занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>, ввиду того, что имущество было продано за <данные изъяты>, имущественный налоговый вычет составил <данные изъяты>, т.о. образом налог на доходы составил <данные изъяты>

Поскольку обязанность по уплате НДФЛ в установленный срок не была исполнена, ответчик в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ в отношении несовершеннолетнего ФИО1,07.12.2014г. сформировал требование № об уплате по состоянию на <дата>. В требовании предъявлен к уплате НДФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты>.

Ввиду неисполнения содержащихся в требовании обязанностей по уплате НДФЛ ответчик обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого <дата> мировым судьей судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска был вынесен судебный приказ о взыскании с истца, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, НДФЛ за 2020 год в размере 117000 рублей и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, государственной пошлины в размере <данные изъяты> (дело №).

<дата> на основании судебного приказа от <дата> в отношении истца было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с неё НФДЛ с учетом пени в размере 126383 рублей 40 копеек. <дата> исполнительное производство №-ИП окончено ввиду исполнения требований исполнительного документа (судебного приказа).

Таким образом, суд считает установленным, что истец произвела уплату НФДЛ за 2020 год за своего сына ФИО1,07.12.2014г. на сумму <данные изъяты>.

В силу п.п. 1 п. 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения.

Как разъяснено в письме Министерства финансов Российской Федерации от <дата> № в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В то же время согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Пунктами 3, 4 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В судебном заседании установлено, что истец, как законный представитель своего сына ФИО1 (№) <дата> произвела отчуждение принадлежащей ему 1/3 доли в праве собственности на <адрес> в г.Нижневартовске, общая стоимость продажи объекта недвижимости составила <данные изъяты>, соответственно стоимость доли ребенка составляет <данные изъяты>.

Так как доля ребенка находилась у него менее трех лет и была получена им по безвозмездной сделке в силу закона у него возникла обязанность по уплате НДФЛ по ставке 13 %, в силу вышеприведенных норм права, налоговая база определяемая для исчисления НДФЛ составляет сумму в размере <данные изъяты>), 13 % от которой составит <данные изъяты>

Вместе с тем, истец, воспользовавшись правом, предоставленным ей Налоговым кодексом РФ уменьшила сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ей и документально подтвержденных расходов, а именно путем приобретения в собственность объекта недвижимости – <адрес> «А» по <адрес> в г. Нижневартовске стоимостью <данные изъяты>, где ФИО1 (<дата> года рождения) является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности, при этом в качестве первоначального взноса истцом за счет собственных средств уплачена сумма в размере <данные изъяты>, оставшаяся часть денежных средств в размере <данные изъяты> является кредитными денежными средствами ПАО «Сбербанк России» предоставленными ей в рамках кредитного договора.

Исходя из изложенного следует, что налоговая база, применяемая для исчисления НДФЛ в 2020 году у ФИО1 составила <данные изъяты>) и его законный представитель – истец в силу закона обязана была уплатить НДФЛ с суммы <данные изъяты>, т.е. <данные изъяты>, а не <данные изъяты> как было начислено ей ответчиком и впоследствии взыскано по судебному приказу от <дата>.

В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 173-О, статья 78 Налогового кодекса РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (п. 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (п. 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным кодексом (п. 9).

В соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Документов, подтверждающих направление извещения о переплате налога, стороной ответчика суду не представлено.

На основании изложенного истец в силу п. 1 ст. 79 Налогового кодекса РФ имеет право на возврат излишне уплаченного НДФЛ в размере <данные изъяты>.

Ссылки ответчика о том, что <данные изъяты> уплаченные истцом направлены на погашение начисленного ей транспортного налога судом отклоняются, т.к. противоречат материалам дела, поскольку с истца судебным приказом от <дата> взыскано НФДЛ за 2020 года в размере <данные изъяты>, после чего истцом <дата> исполнен данный судебный акт, что следует из справки судебного пристава-исполнителя (оплата задолженности по исполнительному производству №-ИП – перечисление налога на доходы <данные изъяты>. по платежному поручению от 16.12.2022г.).

На основании ст.ст. 88, 94, 98 Гражданского процессуального кодекса РФ, учитывая, что имущественные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию понесенные истцом при подаче иска расходы по уплате государственной пошлины в сумме <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.194-198 Гражданского процессуального кодекса, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования истца к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании суммы излишне уплаченного налога удовлетворить.

Взыскать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (ИНН <***>) в пользу истца (ИНН <данные изъяты>) излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>, расходы по уплате государственной пошлины в сумме <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по гражданским делам Суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд.

Решение в окончательной форме составлено <дата>.

Судья Е.Э. Колебина

Подлинный документ находится в

Нижневартовском городском суде

ХМАО-Югры в деле №