Решение по делу № 2А-1287/2022 от 26.12.2022 | Богучанский районный суд (Красноярский край)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Богучаны Красноярского края 26 декабря 2022 года

Богучанский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего - судьи Аветян Г.Н.,

при секретаре Терпуговой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась в Богучанский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 в период с 03.09.2018 года по 29.10.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов. Статус индивидуального предпринимателя утратил 29.10.2021 года. Просят взыскать недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 384.00 руб., за 2021 год в размере 4439.51 руб.; пеня за период с 01.01.2020 по 18.03.2020 в размере 7.24 руб., за период с 16.11.2021 по 10.01.2022 в размере 65.41 руб.. за период с 01.01.2021 по 10.01.2022 в размере 27.94 руб; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), налог за 2021 год в размере 17013.55 руб., пеня за период с 01.01.2020 по 18.03.2020 в размере 32.90 руб., за период с 16.11.2021 по 10.01.2022 в размере 250.67 руб. на общую сумму 22221,22 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю своего представителя не направила, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, при подаче иска просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не обеспечил. В поданном возражении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, пояснил, что 01.10.2018 года он встал на налоговый учет в качестве ИП и налогоплательщика ЕНВД, таким образом, задолженности с января 2017 года у него быть не должно. 15.12.2020 года он снят с учета. Специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» применялся им до 01.01.2021 года. в 2021 году он осуществлял деятельность как самозанятый. Просит в удовлетворении исковых требований по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 17096,26 и Фонд медицинского страхования в сумме 4439,51 - отказать. Согласен с задолженностью по страховым взносам в Фонд медицинского страхования за 2020 года в сумме 384 рубля.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому не явка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В связи с вышеуказанным суд полагает возможным рассмотреть дело без участия ответчика и представителя истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 03.09.2018 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29.10.2021 года (л.д.12-13).

В соответствии с ч.2 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 согласно сведений из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 03.09.2018 года по 29.10.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017.

Налогоплательщик как физическое лицо осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - страховые взносы), в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании главы 34 Налогового Кодекса РФ (п.1 ст.430 НК РФ) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в следующем порядке:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ФИО1 с 11.07.2021 года применял специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход», утратил статус индивидуального предпринимателя 29.10.2021 года.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

2021 год 32 448 /12мес.*6 мес. + 32448/12мес. /31 дн*10дн = 17096.26 руб.

Сумма к взысканию за 2021 год 17013.55 руб. (17096.26 - 82.71 (уплата 31.12.2020));

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

2020 год 8426 /12мес.*12 мес. = 8426.00 руб.

Сумма к взысканию за 2020 год 384.00 руб. (8426 - 8042 (уплата 31.03.2020 в размере 1652.28 руб., 02.07.2020 в размере 2106.5 руб., 30.09.2020 в размере 2106.5 руб.,

31.12.2020 в размере 1413.85 руб., 31.12.2020 в размере 762.87 руб.))

2021 год 8426 /12мес.*6 мес. + 8426/12мес. /31 дн*10дн = 4439.51 руб. Сумма к взысканию за 2021 год 4439.51 руб.

В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя ( п.4 ст.430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 Ж РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета такого плательщика в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, порядок расчета определен ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты, и по день, предшествующий дню его уплаты. Каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Так как ответчик являлся страхователем в силу наличия статуса индивидуального предпринимателя и в связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за нарушение установленных сроков уплаты ответчику начислена пеня на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов (расчет пени в приложении);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 100.59 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 283.57 руб.

До настоящего времени начисленные суммы пени 384.16 руб. по страховым взносам налогоплательщиком не оплачены.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам, задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов образовавшихся за отчетные (расчетные) периоды, указанные недоимка и задолженность подлежат уплате этим плательщиком или взысканию налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона N 243-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с выявленной недоимкой ответчику было направлено заказным письмом с уведомлением требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, от 19.03.2020 № 15350, от 11.01.2022 № 347, от 11.01.2022 № 348.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Согласно ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В Определении ВАС РФ от 8 июня 2009 г. № 7105/09 указано, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам.

Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации до обращения в порядке искового производства должен обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в порядке приказного производства.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 в Богучанском районе Красноярского края от 23.05.2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, и обязан производить уплату налогов в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок. Административным ответчиком нарушен установленный срок уплаты налогов, доказательств обратного им не представлено, суд взыскивает с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 22221,22 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 867 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки по:

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 384.00 руб., за 2021 год в размере 4439.51 рублей; пеня за период с 01.01.2020 по 18.03.2020 в размере 7.24 рублей, за период с 16.11.2021 года по 10.01.2022 года в размере 65.41 рублей, за период с 01.01.2021 года по 10.01.2022 год в размере 27.94 рублей;

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 17013.55 рублей, пеня за период с 01.01.2020 года по 18.03.2020 года в размере 32.90 рублей, за период с 16.11.2021 года по 10.01.2022 года в размере 250.67 рублей; на общую сумму 22 221 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 867 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Богучанский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: Г.Н. Аветян