Решение по делу № 2А-5210/2022 от 16.12.2022 - о взыскании недоимки, пени.

Дело №а-5210/2022

(59RS0№-04)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу.

Свои требования мотивируя тем, что ФИО1 состоит на учете ИФНС России по <адрес>, является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты:

Вид объекта, земельный участок, кадастровый номер Дата регистрации собственности Дата

прекращения

владения Адрес объекта по КЛАДРу

№ ДД.ММ.ГГГГ - <адрес>

№

ДД.ММ.ГГГГ

-

<адрес>

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог:

- за 2014 налоговый период в сумме 259 руб. (уведомление №);

- за 2015 налоговый период в сумме 259 руб. (уведомление №);

- за 2016 налоговый период в сумме 337 руб. (216 руб. + 121 руб.) (уведомление №);

- за 2017 налоговый период в сумме 130 руб. (уведомление №);

- за 2018 налоговый период в сумме 130 руб. (уведомление №).

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления на уплату земельного налога за соответствующие налоговые периоды.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога составляет:

Налоговый

период Требование № Недоимка (руб.) Пени (руб.) Период начисления пени

2014 7562 259,00 5,47 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

56938 31,81 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

2015 7562 259,00 5,47 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

56938 31,81 ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>

2016 36967 121,00 (взыскивается в остатке 116,96 руб., в виду частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ) 10,79 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

137809 6,56 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

80104 9,58 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

2016 7562 216,00 4,56 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

56938 26,53 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

2017 19015 130,00 6,76 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

56938 0,09 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

48285 3,84 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

2018 15056 130,00 5,28 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

48285 0,21 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ВСЕГО: 1 110,96 148,76

Итого задолженность: № руб.

До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4135/5-2021.

В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления в размере 98,40 руб.

На основании изложенного, с учетом уточнения требований административного искового заявления, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1, недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57646461) за 2016 год в сумме 116 рублей 96 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57646461) за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 рублей 93 копейки; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 рублей 28 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 рубль 09 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 69 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 рублей 36 копеек; судебные издержки в сумме 98 рублей 40 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственников земельных участков - с кадастровым номером №, право собственности возникло - ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, право собственности возникло - ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 130 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11); № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 130 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12,14); № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 855 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 15,17).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 130 руб., пени по земельному налогу в сумме 5,28 руб. (л.д. 18,20);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 130 руб., пени по земельному налогу в сумме 6,76 руб. (л.д. 21,23);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ согласно которому должнику предлагалось уплатить пени по земельному налогу в общей сумме 90,24 руб. (л.д. 24,27);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ согласно которому должнику предлагалось уплатить пени по земельному налогу в общей сумме 9,58 руб. (л.д. 28,30);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ согласно которому должнику предлагалось уплатить пени по земельному налогу в общей сумме 4,05 руб. (л.д. 31, 33);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ согласно которому должнику предлагалось уплатить пени по земельному налогу в общей сумме 6,56 руб. (л.д. 34,36);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 121 руб., пени по земельному налогу в сумме 10,79 руб. (л.д. 37, 39-42);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 734 руб., пени по земельному налогу в сумме 15,50 руб. (л.д. 43,45).

В связи с неуплатой недоимки и пени по налогам Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ФИО1

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 являлась собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении за исчисляемый период.

Сведений о том, что ФИО1 не владела данным имуществом суду не представлено, судом не добыто.

Таким образом, ФИО1, как собственник земельного участка является плательщиком земельного налога.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Свердловского районного суда <адрес> почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51) в установленный законом 6-месячный срок, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ.

Рассматривая доводы административного ответчика о том, что освобождена от уплаты земельного налога, в связи с тем, что достигла возраста 55 лет, суд приходит к следующим выводам.

С 2017 года на основании п.п. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщика, в том числе категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Данный налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Расчет налога на земельный участок с кадастровым номером № (<адрес>): № руб. (кадастровая стоимость) : 1/6 (доля владения) * 0,3% = 400 руб.

Расчет налога на земельный участок с кадастровым номером № (<адрес>): № руб. (кадастровая стоимость) : 1/2 (доля владения) * 0,3% = 133 руб.

Согласно произведенным расчетам, сумма налога на земельный участок, находящийся в <адрес>, д. Мартьяново больше, следовательно, налог уплате не подлежит. Обязанность по уплате налога остается на земельный участок, находящийся в <адрес>.

Таким образом, земельный налог исчислен в соответствии с нормами действующего законодательства.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу (ОКТМО 57646461) за 2016 год в сумме 116 рублей 96 копеек.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57646461) за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 рублей 93 копейки; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 рублей 28 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 рубль 09 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 69 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 рублей 36 копеек.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 года в установленный законом срок, принимая во внимание, что задолженность частично административным ответчиком оплачена – ДД.ММ.ГГГГ, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ, на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57646461) за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 рублей 93 копейки; на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 рублей 28 копеек; на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 рубль 09 копеек; на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 69 копеек; на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 рублей 36 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика.

Сведений о том, что административным ответчиком своевременно произведена оплата указанных недоимок, в материалы дела стороной административного ответчика не представлено.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлены требования о взыскании с ФИО1 судебные расходы в размере 98,40 руб.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Положениями п. 1 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, отнесены суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам, другие признанные судом необходимыми расходы.

Пунктом 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" разъяснено, что перечень судебных издержек, предусмотренный указанными кодексами, не является исчерпывающим.

В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, которые составляют 98,40 руб. (л.д. 49-50), в связи с чем, подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования, с учетом уточнения требований, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец при подаче административного искового заявления в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) недоимку по недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57646461) за 2016 год в сумме 116 рублей 96 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57646461) за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 рублей 93 копейки; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 рублей 28 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 рубль 09 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 69 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57727000) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 рублей 36 копеек; судебные издержки в сумме 98 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.