Решение по делу № 2А-107/2025 от 28.01.2025

УИД 74RS0031-01-2024-006287-86

Дело № 2а-107/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре судебного заседания Имподистовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций:

- налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2022 год в размере 63 119,73 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.

-страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.

В обоснование иска указано, что МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №8 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области с заявлением №1265 от 29 ноября 2023 года о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пенив размере 194 178,66 руб. 09 января 2024 года вынесен судебный приказ №2а-139/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа №2а-139/2024. В связи с уменьшением остаток задолженности на дату подачи административного искового заявления составляет 173 602,82 руб.

28 апреля 2023 года налогоплательщиком представлена декларация 3-НДФЛ с суммой налога к уплате 68 160 руб., сумма НДФЛ по сроку уплаты 15 июля 2023 года не уплачен в связи с поступившей переплатой в размере 5 040,27 руб., остаток задолженности составляет 63 119,73 руб. Также налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения за 2022 год в размере 8 766 руб.

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 Кодекса, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Учитывая изложенное, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС в отношении налогоплательщика – 01 января 2023 года в размере 265 744,35 руб., в том числе пени 47 353,37 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1265 от 29 ноября 2023 года, общее сальдо в сумме 402 953,41 руб., в том числе пени 77 413,59 руб. Пени за период с 01 января 2023 года по 29 ноября 2023 года на совокупную обязанность 218 390,98 руб. составляет 30 341,80 руб. Всего пени 47 353,37 руб. + 30 341,80 руб. – 4 273,93 руб. (остаток непогашенной задолженности) – 281,58 руб. (списано по решению о признании безнадежными ко взысканию) = 73 139,66 руб., в связи с уменьшением пени – 67 272,09 руб.

В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм № 413 от 25 мая 2023 года, что подтверждается сведениями из личного кабинета. Просят взыскать задолженность.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, телефонограммой. С ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Заинтересованное лицо – Управление Федеральной налоговой службы РФ по Челябинской области, привлеченное судом к участию в деле протокольным определением от 13 ноября 2024 года (л.д.217,218, 231), о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом с учетом положений ч.8 ст.96 Кодекса административного производства РФ. Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет, что подтверждается соответствующим расчетом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу пп.2 п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п.2 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п.7 указанной статьи Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы Налогового кодекса РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п.1 ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>.

ФИО1 является адвокатом, то есть плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д.12).

28 апреля 2023 года налогоплательщиком представлена декларация 3-НДФЛ с суммой налога к уплате 68 160 руб. (л.д.13).

По задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС истцом представлен расчет (л.д.37), который соответствует положениям ст.430 НК РФ.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на момент направления требования) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 указанной статьи в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент начисления налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент вынесения требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в связи с неуплатой в установленный срок налогов и сборов начислено налогоплательщику пени и направлено требование №413 от 25 мая 2023 года, в котором указано на необходимость оплаты задолженности по налогам в размере: транспортный налог с физических лиц 23 600 руб., налог на доходы физических лиц в размере 40 138,95 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 155 240 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 38 342 руб., пени 56 348,81 в срок до 20 июля 2023 года (л.д. 39, требование было направлено почтовым отправлением л.д. 40).

29 ноября 2023 года налоговым органом принято решение №3677 о взыскании задолженности по требованию №413 в размере 402953,41 руб. (л.д.38).

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени налоговый орган обратился к мировому судье 14 декабря 2023 года, то есть в установленный срок (л.д. 101). Судебный приказ вынесен 09 января 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 05 февраля 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен, с административным иском истец обратился в суд 05 августа 2024 года (л.д. 4-7). С требованиями о взыскании задолженности налоговый орган обратился в установленные сроки.

Налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени в размере 67 272,09 руб.

Из пояснений административного истца в ответе на запрос суда от 27 ноября 2024 года (л.д. 219-220) относительно начисления пени усматривается, что:

На 01 января 2023 года недоимка по налогам составляла 218390,98 руб., в том числе по:

Налогу на доходы физических лиц в размере 40138,95 руб., в том числе 4089,11 руб. за 2017 год, 6010,84 руб. за 2018 год, 20371,00 руб. за 2019 год, 9668,00 руб. за 2021 год;

Налогу на имущество физических лиц в размере 58,87 руб., в том числе 43,49 руб. за 2019 год (остаток от начисленных 171,00 руб.), 15,38 руб. за 2020 год (остаток от начисленных 141,00 руб.);

Транспортному налогу в размере 27822,16 руб., в том числе 4222,16 руб. за 2017 год (остаток от начисленных 8850,00 руб.), 8850,00 руб. за 2018 год, 8850,00 руб. за 2019 год, 5900,00 руб. за 2020 год);

Страховым взносам на ОМС в размере 29576,00 руб., в том числе 5840,00 руб. за 2018 год, 6 884 руб. за 2019 год, 8426,00 руб. за 2020 год, 8426,00 руб. за 2021 год;

Страховым взносам на ОПС в размере 120795,00 руб., в том числе 26545,00 руб. за 2018 год, 29 354 руб. за 2019 год, 32448,00 руб. за 2020 год, 32448,00 руб. за 2021 год.

Меры взыскания пенеобразующей недоимки:

Налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 85,11 руб. - судебный приказ Судебного участка №5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска от 12 февраля 2019 года №2а-640/2019 (недоимка списана в связи с получением Акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности №2а-2913/2022 от 19 февраля 2024 года по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 21 марта 2024 года № 2246);

Налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4004,00 руб. - судебный приказ Судебного участка №5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска от 15 мая 2019 года №2а-1474/2019 (недоимка списана в связи с получением Акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности №2а-756/2022 от 15 марта 2022 года по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 26 марта 2024 года № 2420);

Страховые взносы на ОПС в размере 26545,00 руб., страховые взносы на ОМС в размере 5 840 руб. за 2018 год - исполнительный лист, выданный Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска от 25 ноября 2020 года ФС №<номер обезличен> по судебному решению от 25 ноября 2020 года №2а-3392/2020 (недоимка 26545,00 руб. списана в связи с получением копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности №<номер обезличен> от 27 июля 2023 года, №<номер обезличен> от 27 июля 2023 года, №<номер обезличен> от 27 июля 2023 года по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 21 марта 2024 года № 1799; недоимка 5840,00 руб. списана в связи с получением Акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности №2а-756/2022 от 15 марта 2022 года по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 26 марта 2024 года № 2420);

Транспортный налог в размере 8850,00 руб. за 2018 год, в размере 4222,16 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 (остаток от начисленных 8850,00 руб.), страховые взносы на ОПС в размере 29 354 руб., страховые взносы на ОМС в размере 6884,00 руб. за 2019 год - исполнительный лист, выданный Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска от 17 февраля 2021 года ФС №<номер обезличен> по судебному решению от 28 декабря 2020 года №2а-3611/2020 (на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области);

Транспортный налог в размере 8850 руб. за 2019 год, налог на имущество физических лиц в размере 43,49 руб. за 2019 год, страховые взносы на ОПС в размере 32448 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8426,00 руб. за 2020 год - судебный приказ Судебного участка №8 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска от 16 июля 2021 года №2а-2548/2021 (недоимка списана в связи с получением копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности №<номер обезличен> от 27 июля 2023 года, №<номер обезличен> от 27 июля 2023 года, №<номер обезличен> от 27 июля 2023 года по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 21 марта 2024 года № 1799);

Транспортный налог в размере 5900,00 руб. за 2020 год, налог на имущество в размере 15,38 руб. за 2020 год, страховые взносы на ОПС в размере 32448,00 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8426 руб. за 2021 год - судебный приказ Судебного участка №8 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска от 18 марта 2022 года №2а-792/2022 (недоимка списана в связи с получением копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности №<номер обезличен> от 27 июля 2023 года, №<номер обезличен> от 27 июля 2023 года, №<номер обезличен> от 27 июля 2023 года по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 21 марта 2024 года № 1799):

Налог на доходы физических лиц в размере 6010,84 руб. за 2018 год, 20371 руб. за 2019 год - определение об отказе в принятии заявления Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска от 15 марта 2022 года №2а-756/2022 (недоимка 6010,84 руб. списана в связи с получением Акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности №2а- 2913/2022 от 19 февраля 2024 года по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 21 марта 2024 года № 2246; недоимка 20371 руб. списана в связи с получением Акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности №2а-756/2022 от 15 марта 2022 года по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 26 марта 2024 года №2420).

25 ноября 2024 года Инспекцией создана заявка в программном комплексе АИС «Налог-3» по выводу просроченной задолженности из сальдо ЕНС налогоплательщика (пени в сумме 13773,44 руб., начисленные на списанные суммы недоимки по Решениям о списании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 21 марта 2024 года №2246, от 26 марта 2024 года №2420). Заявка направлена 25 ноября 2024 года в отдел урегулирования задолженности УФНС России по Челябинской области для утверждения.

Таким образом, остаток задолженности, подлежащий взысканию по заявлению о вынесении судебного приказа от 29 ноября 2023 года №1265, составит 159 829,38 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 63 119,73 руб.,

страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб.,

страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб.,

пени 53498,65 руб.

При оценке обоснованности требований о взыскании пени суд учитывает, что в соответствии с положениями п.2 ст.75 НК РФ сумма пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога и для ее взыскания необходимо установить факт взыскания или оплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено следующее:

По налогу на имущество физических лиц начислены пени на недоимку за 2019 год:

43,49 руб. (остаток от начисленных 171 руб.), задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска 2а-2548/2021 от 16 июля 2021 года (л.д.89), вместе с тем, указанная задолженность списана, что указано в ответе административного истца от 27 ноября 2024 года (л.д.219-220,226), соответственно, оснований для взыскания пени 3,72 руб. не имеется.

Из расчета пени следует, что пени также начисляется по транспортному налогу за 2016 год - 8 850 руб. (л.д.32).

При рассмотрении дела установлено, что решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-3611/2020 от 28 декабря 2020 года отказано во взыскании налога, соответственно, оснований для взыскания пени не имеется (л.д. 138-144).

Транспортный налог за 2017 год – 4 222,16 руб. Решением суда Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-3611/2020 от 28 декабря 2020 года взыскан налог 8 850 руб. также взысканы пени в размере 140,79 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года

13 апреля 2023 года задолженность по транспортному налогу за 2017 год списана, что указано в ответе от 30 августа 2024 года (л.д.49). Соответственно, оснований для взыскания пени на указанный налог не имеется.

Транспортный налог за 2018 год – 8 850 руб. взыскан решением Орджоникидзевского районного суда 2а-3611/2020 от 28 декабря 2020 года. Решением суда №2а-3611/2020 также взыскана пени за период с 03 декабря 2019 года по 23 января 2020 года - 96,84 руб. Сведения об исполнении решения суда отсутствуют (ответ Орджоникидзевского РОСП л.д.63), срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, соответственно, оснований для взыскания пени не имеется.

Транспортный налог за 2019 год – 8 850 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска 2а-2548/2021 от 16 июля 2021 года (л..д.89) и списан, что указано в ответе от 27 ноября 2024 года, в связи с чем оснований для взыскания пени не имеется.

Транспортный налог за 2020 год – 5 900 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска №2а-792/2022 от 18 марта 2022 года (л.д.78) и списан, что указано в ответе от 27 ноября 2024 года, соответственно, оснований для взыскания пени не имеется.

Страховые взносы на ОПС в размере 23400 руб. за 2017 год Решением Орджоникидзевского районного суда №2а-2940/2021 от 12 августа 2021 года отказано во взыскании налога (л.д.124-127), соответственно, оснований для взыскания пени не имеется.

Страховые взносы на ОПС в размере 26545 руб. за 2018 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска (ФС №<номер обезличен>) и списаны, как указано в ответе от 27 ноября 2024 года, соответственно, оснований для взыскания пени не имеется.

Страховые взносы на ОПС в размере 29 354 за 2019 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-3611/2020 (л.д.138-144). Сведений об исполнении не имеется, информации о предъявлении исполнительного документа к исполнению не представлено, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек (л.д.63).

Страховые взносы на ОПС в размере 32 448 руб. за 2020 год списаны, как указано в ответе от 27 ноября 2024 года, оснований для взыскания пени не имеется.

Страховые взносы на ОПС в размере 32 448 руб. за 2021 списаны, как указано в ответе от 27 ноября 2024 года, соответственно, оснований для взыскан имени не имеется.

Страховые взносы на ОМС за 2017 год - решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-2940/2021 от 12 августа 2021 года (л.д. 124-127) отказано во взыскании налога, соответственно, оснований для взыскания пени не имеется.

Страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб. за 2018 год взысканы Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска (ФС №<номер обезличен>) и списаны, как указано в ответе от 27 ноября 2024 года, оснований для взыскания пени не имеется.

Страховые взносы на ОМС в размере 6 884 руб. за 2019 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-3611/2020 (л.д138-144). Сведения о предъявлении решения к исполнению отсутствуют (л.д.63), срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, оснований для взыскания пени не имеется.

Страховые взносы на ОМС в размере 8 426 руб. за 2020 год списаны как указано в ответе от 27 ноября 2024 года, оснований для взыскания пени не имеется.

Страховые взносы на ОМС в размере 8 426 руб. за 2021 год списаны как указано в ответе от 27 ноября 2024 года, оснований для взыскания пени не имеется.

Налог на доходы физических лиц за 2017 год в общем размере 4089,11 руб.

НДФЛ за 2017 год в размере 2002,00 руб. взыскан судебным приказом судебного участка №5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска от 04 марта 2019 года №2а-856/2019 (л.д.82). Исполнительное производство ИП-<номер обезличен> окончено 20 ноября 2019 года по причине - невозможность установления местонахождения должника (исполнительно производство уничтожено л.д. 63). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек. Оснований для взыскания пени не имеется.

Налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 85,11 руб. – взыскан судебным приказом судебного участка №5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска от 12 февраля 2019 года №2а-640/2019 (л.д.108). Исполнительное производство ИП-<номер обезличен> окончено 16 декабря 2019 года в связи с отсутствием имущества (л.д. 63). Срок предъявления исполнительного документа истек, оснований для взыскания пени не имеется.

Налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 002 руб. – взыскан судебным приказом судебного участка №5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска от 15 мая 2019 года №2а-1474/2019 (л.д.114), списан, что указано в ответе административного истца от 27 ноября 2024 года (л.д.219). Оснований для взыскания пени не имеется.

Налог на доходы физических лиц за 2018 год - 6010,84 руб., задолженность списана, как указано в ответе от 27 ноября 2024 года, оснований для взыскания пени не имеется.

Налог на доходы физических лиц за 2019 год 20 371 руб. за 2019 год, списан, что указано в ответе от 27 ноября 2024 года, оснований для взыскания пени не имеется.

Налог на доходы физических лиц за 2021 год 9 668 зачтен переплатой 20 июня 2024 года (ответ от 27 декабря 2024 года).

Пени на указанный налог за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года - 219,95 руб. (л.д.21)

С 01 января 2023 года административным истцом начисляется пени (расчет пени л.д. 5) на:

налог на доходы за 2021 год 9 668 (зачтен переплатой ответ от 27 декабря 2024 года), на НДФЛ за 2022 год, на физических лиц за 2022 год

На НДФЛ за 2022 год 63 119,73 руб. пени начисляется с 18 июля 2023 года по 29 ноября 2023 года

Пени на страховые взносы ОПС и ОМС 34 445 руб. + 8 766 руб. = 43 211 руб. начисляются с 10 января 2023 года по 29 ноября 2023 года

Пени на налог на доходы физических лиц за 2021 год 9 668 руб. с 01 января 2023 года по 29 ноября 2023 года - 1 010,62 руб.

Пени на страховые взносы 43 211 руб. начисляются с 10 января 2023 года по 29 ноября 2023 года - 4 419,77 руб.

Пени на налог на доходы физических лиц 63 119,73 руб. пени начисляется с 18 июля 2023 года по 29 ноября 2023 года – 3 473,70 руб.

Всего пени: 219,95 руб. +1 010,62 руб. + 4 419,77 руб. +3 473,70 руб. = 9 124,04 руб.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 3 509 руб. (иск подан до сентября 2024 года, то есть до изменения размера государственной пошлины).

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.

-страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 124,04 руб., всего 115 457,77 руб. (сто пятнадцать тысяч четыреста пятьдесят семь руб. 77 коп.), в остальных требованиях отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 509 (три тысячи пятьсот девять) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 11 февраля 2025 года.