Дело № 2а-214/2023

УИД № 36RS0032-01-2022-001690-95

Строка № 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Рамонь Воронежской области

25 января 2023 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Когтевой Е.В.,

при секретаре Корчагиной А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 376574 рубля 78 копеек и пени в размере 6837 рублей 25 копеек, а всего недоимки в размере 383412 рублей 03 копейки.

В последующем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области уточнила свои административные исковые требования, просив о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 376574 рублей 78 копеек, пени в размере 6771 рубль 06 копеек, а всего недоимки в размере 383345 рублей 84 копейки.

Свои требования МИФНС России № 1 по Воронежской области мотивировала тем, что согласно сведений представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области, ФИО1, ИНН ..............., проживающая по адресу: .............., является собственником земельных участков, являющихся объектом налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ):

1. .............., кадастровый ................

Расчет земельного налога за 2020 год:

14040000 (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12)=193 050,00 рублей.

2. .............., кадастровый ................

Расчет земельного налога за 2020 год: 12966408 (налоговая база)х1,50% (налоговая ставка)х1 (доля в праве)х 12/12 (количество месяцев владения в году/12)=178 288,00 рублей.

3. .............., кадастровый ................

Расчет земельного налога за 2020 год: 1720156 (налоговая база)х0,30% (налоговая ставка)х 1(доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения в году/12)=5160,00 рублей.

4. .............. кадастровый ...............

Расчет земельного налога за 2020 год: 133836 (налоговая база) х0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве)х 12/12 (количество месяцев владения в году/12)=402,00 рублей.

4. .............., кадастровый ................

Расчет земельного налога за 2020 год:86462 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) =259,00 рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Воронежской области в адрес ФИО1 было направлено требование ............... от 09.12.2021, которое в установленные сроки не исполнено.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени: сумма пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 составила 6837,25 рублей, на 06.12.2022 сумма пени составила 6771,06 рублей в связи с частичным списанием задолженности по пене.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа, 02.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-128/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, мировым судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области вынесено определение от 06.09.2022 о восстановлении ФИО1 пропущенного процессуального срока на обжалование судебного приказа и отмене судебного приказа.

В судебное заседание явился представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседании не явилась, о слушании дела извещена, о причинах неявки не сообщила, о его отложении не ходатайствовала.

Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 возражал против удовлетворения административного искового заявления, указал, что оснований для начисления земельного налога в отношении двух земельных объектов – земельных участков, расположенных по адресу: .............. и .............., за полный налоговый период 2020 года, то есть за 12 месяцев не имеется, что обусловлено прекращением права собственности административного ответчика на указанные земельные участки в соответствии с решением Левобережного районного суда, земельный налог на указанные участки подлежит исчислению по дату вступления в законную силу решения Левобережного районного суда Воронежской области от 13.05.2020, оставленным без изменения Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Воронежского областного суда от 13.08.2020, которым были истребованы из незаконного владения ФИО1 земельный участок с кадастровым номером ............... по адресу .............. и земельный участок с кадастровым номером ............... по адресу: .............., в отношении взыскания земельного налога и начисленных на него пени по трем остальным земельным участкам возражений не имеется.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По смыслу ст. 69 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов и т.д., является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, под которым понимается направленное в адрес налогоплательщика извещение о наличии у него задолженности и обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов в установленные сроки ст. 75 НК РФ предусмотрено начисление пени, которые исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН ..............., на период 2020 года на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: .............., кадастровый ..............., .............., кадастровый ..............., .............., кадастровый ..............., .............., кадастровый ...............,.............., кадастровый ................ Указанные земельные объекты подлежат налогообложению в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ............... от 01.09.2021 об уплате земельного налога в размере 377 159,00 рублей в срок не позднее 01.12.2021.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не была исполнена.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование ............... от 09.12.2021 об уплате задолженности по земельному налогу в срок до 28.12.2021.

На основании ст. 75 НК РФ были начислены пени на сумму неуплаченного земельного налога за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 6837,25 рублей, которые в связи с частичным списанием задолженности на 06.12.2022 составили 6 771,06 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган может обратиться в суд в порядке искового производства о взыскании задолженности по обязательным платежам налогоплательщика за счет имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа, 02.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-128/2022, который определением мирового судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области от 06.09.2022 отменен.

Следовательно, административный иск МИФНС № 1 по Воронежской области, поступивший в Рамонский районный суд 18.11.2022, подан в пределах установленного законом срока для взыскания задолженности по указанным требованиям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представитель административного ответчика ФИО2 оспаривал в судебном заседании произведенный налоговым органом расчет суммы задолженности по земельному налогу в отношении земельного участка по адресу: .............., кадастровый ..............., и земельного участка по адресу .............., кадастровый ...............,ввиду отсутствия оснований для начисления земельного налога за полный налоговый период 2020 года, то есть за 12 месяцев, поскольку право собственности у административного ответчика на данные объекты недвижимости было прекращено на основании решения Левобережного районного суда Воронежской области от 13.05.2020, оставленным без изменения Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Воронежского областного суда от 13.08.2020.

Как следует из представленных материалов решением Левобережного районного суда Воронежской области от 13.05.2020, оставленным без изменения Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Воронежского областного суда от 13.08.2020, из незаконного владения ФИО1 истребованы земельный участок с кадастровым номером ............... по адресу .............. и земельный участок с кадастровым номером ............... по адресу: .............., принято решение о погашении в Едином государственном реестре недвижимости регистрационных записей о праве собственности ФИО1 на указанные земельные участки.

Согласно представленных Федеральной кадастровой палатой Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области выписок из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости в отношении земельного участка с кадастровым номером ............... по адресу :.............., земельного участка с кадастровым номером ............... по адресу: .............., ФИО1 в качестве их правообладателя не значится.

Согласно предоставленных Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Воронежской области сведениям учет и администрирование земельного налога отношении земельных участков кадастровым номером ............... и кадастровым номером ............... осуществляет Межрайонной инспекцией ФНС России № 17 по Воронежской области.

По состоянию на 26.12.2022 перерасчет земельного налога налогоплательщику ФИО1 в отношении земельных участков с кадастровыми номерами ............... и ..............., зарегистрированных на указанное лицо, с 17.04.2014 по 03.06.2021, за 2020 год налоговым органом не проводился.

При таких обстоятельствах, произведенный налоговым органом расчет недоимки по земельному налогу за 2020 года в отношении земельных участков с кадастровым номером ............... и кадастровым номером ............... не обоснован. Суд не может согласиться с представленным МИФНС России № 1 расчетом задолженности по земельному налогу за 2020 год, поскольку доказательств обоснованности его взыскания за налоговый период равный двенадцати месяцам, с учетом того, что указанные земельные участки были истребованы из владения ФИО1 по решению суда, налоговым органом не представлено. С учетом того, что решение суда, которым из незаконного владения ФИО1 были истребованы земельный участок с кадастровым номером ............... и кадастровым номером ..............., вступило в законную силу 13.08.2020, то в данном случае земельный налог подлежит исчислению за восемь месяцев 2020 года и составит:

Земельный участок .............., кадастровый ................ Расчет земельного налога за 2020 год:14040000 (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 8/12 (количество месяцев владения в году/12)=140 400,00 рублей.

Земельный участок .............., кадастровый ................ Расчет земельного налога за 2020 год: 12966408 (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 8/12 (количество месяцев владения в году/12)=129 664,08 рублей.

С учетом произведенного перерасчета, недоимка по земельному налогу за 2020 год у налогоплательщика ФИО1 составила 275 885,08 рублей

Ввиду того, что из подлежащей взысканию недоимки по земельному налогу подлежит исключению необоснованно начисленный земельный налог размере 100689,7 рублей, (376 574,78 руб. – 275 885,08 руб.= 100689,7 руб.), то из подлежащей взысканию пени необходимо исключить начисленные на данную сумму за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 пени в размере 201,38 рублей.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области освобождена от уплаты государственной пошлины по рассмотренному делу.

Таким образом, государственная пошлина в размере 6 024, 54 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 непосредственно в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ......... года рождения, ИНН ..............., зарегистрированной по адресу: .............., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области задолженность по земельному налогу в размере 275885 (двести семьдесят пять тысяч восемьсот восемьдесят пять) рублей 08 копеек, пенни в размере 6 569 (шесть тысяч пятьсот шестьдесят девять) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, ......... года рождения, ИНН ..............., зарегистрированной по адресу: .............., в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 6 024 (шесть тысяч двадцать четыре) рубля 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Когтева Е.В.

Мотивированное решение

принято судом 20.02.2023.