Дело № 2а-1506/2022 ***

УИД 33RS0005-01-2022-001869-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Александров 17 октября 2022 г.

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Л.Е. Капрановой,

при секретаре Л.А. Чумаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области (далее МИФНС России №9 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме *** коп., за 2019 год – *** руб., за 2020 год – *** руб., пени за 2018 год в размере *** коп., за 2019 год – *** коп., за 2020 год – *** коп., пени за 2017 год *** коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме *** коп., за 2019 год – *** руб., за 2020 год – *** руб., пени за 2018 год в размере *** коп., за 2019 год – *** коп., за 2020 год – *** коп., за 2017 год – *** коп.; пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год в размере *** коп., штрафа в сумме *** руб. за несвоевременное представление декларации по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В качестве обоснования требований указано, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности последний являлся плательщиком страховых взносов. Ответчик имеет задолженность перед бюджетом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Поскольку в установленный срок ФИО2 не исполнил обязательство по уплате страховых взносов, ему начислены пени. В адрес ФИО2 направлялись требования об уплате страховых взносов и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было представлено заявление на получение патента со сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ему была начислена сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере *** руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ФИО2 не исполнил обязанность по уплате данного налога, ему начислены пени и направлено требование об их уплате, которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ приняты решения № и № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 119 НК РФ и назначении штрафа в размере *** руб. за каждое правонарушение. Указанные решения направлены в адрес административного ответчика. Поскольку ФИО2 в установленный законом срок сумму штрафа не оплатил, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ, было выставлены требования об уплате штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № и № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени также не исполнены.

В связи с неисполнением ФИО2 вышеуказанных требований Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем, подано настоящее административное исковое заявление.

В судебное заседание административный истец МИФНС России №9 по Владимирской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. По адресу его регистрации была направлена судебная повестка, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 39 постановления от 27 сентября 2017 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам, если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах, учитывая, что судом предпринимались все необходимые меры к извещению административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, однако судебные извещения не были получены, участие ФИО2 в судебном заседании не признано обязательным, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В силу подп.1 и подп.2 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29354 рубля за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.18).

Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2, в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Исходя из положений ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет ***

Однако, в нарушение ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 ***. за 2020 год.

Расчет задолженности проверен судом и признан верным.

Как следует из материалов дела в адрес ФИО2 выставлены: требование ***

В ходе рассмотрения дела установлено, что данные требования оставлены административным ответчиком без исполнения.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 г. Александрова и Александровского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате налога, взимаемого с применением патентной системы налогообложения в размере *** коп., пени по налогу, взимаемого с применением патентной системы налогообложения в размере *** коп., штрафа по уплате налога, взимаемого в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере *** руб. 00 коп., недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере *** коп., пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере *** коп., недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере *** коп., пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере ***. *** коп., а всего *** коп.

Настоящий судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз 2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Следовательно, принимая во внимание что, сумма недоимки по каждому из требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ превышала 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию задолженности по данным требованиям к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме ***

Вместе с тем, требования о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме *** коп. подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку являются законными, обоснованными и предъявлены в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО2 штрафа за несвоевременное представление декларации по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме *** руб. исходя из следующего.

В силу с п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 налоговые декларации по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год и 2016 год в МИФНС России №9 по Владимирской области предоставлены ДД.ММ.ГГГГ.

Срок предоставления декларации по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесены решения № и № о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1000 руб. за каждое налоговое правонарушение (л.д. 22-29).

Указанные решения ДД.ММ.ГГГГ направлены ФИО4 по месту его регистрации и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что следует отчета об отслеживании (л.д. 89).

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, решения МИФНС России №9 по Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ № и № вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 70 НК требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 были направлены требования № и № об уплате штрафа в сумме *** руб. каждое со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-35)

Положения ст.ст. 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливают презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления.

Из материалов дела усматривается, что налоговые требования об уплате штрафа были направлены ФИО2 почтой по адресу регистрации, то есть в силу указанных норм закона считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В ходе рассмотрения дела установлено, что задолженность ФИО2 до настоящего времени не погашена.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и с учетом положений приведенных норм закона, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО2 штрафа за несвоевременное представление декларации по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме *** руб.

Рассматривая заявленные требования о взыскании с ФИО2 пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 260 руб. 53 коп.; пени на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере *** коп. и пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год в размере *** коп., суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75).

Согласно разъяснениям, данным в определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 года №422-О, пени за несвоевременную уплату налогов могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, на которую данные пени начислены.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Налоговым органом доказательств принятия мер к принудительному взысканию недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год, а также по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год с достоверностью подтверждающих факт взыскания налогов, в суд не представлены.

Кроме того, административным истцом в материалы дела представлены требования № об уплате страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, адресованные ФИО2 (л.д.44-46)

Вместе с тем доказательств их направления в адрес ответчика заказным письмом и получения их последним материалы дела не содержат.

В связи с изложенным, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1489 руб. 17 коп., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области:

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме ***

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме ***

штраф за несвоевременное представление декларации по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме ***

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере ***) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись Л.Е. Капранова

***