Решение по делу № 2А-179/2025 от 21.05.2025 - о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по транспортному и земельному налогам, числящейся за <ФИО> за период с 2015 по 2022 годы в размере 216 281 рублей и обязании произвести списание данной задолженности.

Дело <№ скрыт>а-179/2025

УИД: 05RS0<№ скрыт>-73

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

<адрес скрыт> 21 мая 2025 года

Ахтынский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Рашидова М.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес скрыт> о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по транспортному и земельному налогам, числящейся за ФИО1 за период с 2015 по 2022 годы в размере 216 281 рублей и обязании произвести списание данной задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 М.А. обратился в Ахтынский районный суд РД с административным исковым заявлением к Управлению ФНС по РД о признании безнадежной суммы задолженности по налогам, мотивируя тем, что УФНС обратилось с административным исковым заявлением о взыскании задолженности на общую сумму 216281 рублей 34 копеек. Просит признать выставленную налоговым органом сумму задолженности по недоимке и пеням безнадежной и списать по следующим основаниям. Требования УФНС России по РД считает необоснованными в связи с тем, что налоговый орган начисляет ФИО1 налог и пени на следующее имущество: Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ 3102, VIN: <№ скрыт>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ-3110, VIN, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ 31029, VIN, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Земельный участок, адрес: 368730, Россия, <адрес скрыт>, кадастровый <№ скрыт>, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 Перечисленные транспортные средства, кроме Мерседес-Бенц GL500 4 MATIC, и земельный участок с кадастровым номером 05:22:000001:234 не числятся за ФИО1, к тому же, сами налоговые органы ссылаются в заявлении о вынесении судебного приказа на сведения, представленные регистрирующими органами, из которых следует, что право собственности на них утрачено. Согласно карточке учета транспортного средства <***> от ДД.ММ.ГГГГ выполнена операция в связи с утилизацией транспортного средства ГАЗ 31029. Следовательно, это транспортное средство списано и не является объектом налогообложения. Согласно карточкам учета транспортного средства с г/н <№ скрыт>, Н823ВА05 на транспортные средства ГАЗ 3102, год выпуска 2002 и ГАЗ 3110 стоит статус учета «Архивный». Кроме того, УФНС по РД пропустило сроки обращения в суд для взыскания суммы задолженности по налогам, так как налоговый орган ссылается на сумму недоимки и пени по налогам, образовавшуюся за 2015-2022 года, что необоснованно. Также УФНС обращается в суд для взыскания задолженности по тем налогам, относительно которых направил требование от ДД.ММ.ГГГГ с нарушением сроков направления такого требования налогоплательщику. У ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 113 425 рублей 05 копеек. Налоговый орган выставляет требование спустя семь месяцев с момента выявления отрицательного сальдо, а именно ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение установленного трех месячного срока. Несмотря на пропущенный срок направления требования, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности за <№ скрыт> от «07» апреля 2024 года, то есть спустя пять месяцев со дня истечения срока для исполнения требования, причем просит взыскать с налогоплательщика сумму, образовавшуюся с 2015 года. УФНС нарушило процедуру досудебного обращения, из-за чего произошло образование пеней и недоимки, излишне начислило налог (неправильно установлен налог на имущество) и в целом в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, а для взыскания включил сумму недоимки и пени за 2015-2022 года в сумму задолженности за 2023 год, требование направил с просрочкой, что привело к увеличению начисляемой за просрочку сумму пеней.

Административный истец ФИО2 М.А., представитель административного ответчика - УФНС по РД, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон. Административный ответчик возражения на заявленные административные исковые требования не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

УФНС России по РД, исходя из сведений, представленных регистрирующими органами, указывает на то, что ФИО2 М.А. является владельцем следующего имущества: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Мерседес-Бенц GL500 4 MATIC, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ 3102, VIN: <№ скрыт>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ-3110, VIN, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ 31029, VIN, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; - земельный участок, адрес: 368730, Россия, <адрес скрыт>, кадастровый <№ скрыт>, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Материалами дела установлено, что ФИО2 М.А. собственником выше перечисленного имущества, кроме Мерседес-Бенц GL500 4 MATIC, не является, и доказательства принадлежности этого имущества последнему как собственнику ответчиком не представлены.

Управление ФНС по РД обратилось с заявлением <№ скрыт> от «16» апреля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в судебный участок №<адрес скрыт> по факту образовавшейся задолженности в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 1135 руб. 0 копеек за 2016-2022 годы; - пени в размере 46003 руб. 34 копеек; - транспортный налог в размере 169143 руб. 0 копеек за 2015-2022 годы.

Мировым судьей судебного участка №<адрес скрыт> РД по данному заявлению вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем УФНС обратилось с административным исковым заявлением о взыскании задолженности на общую сумму 216281 рублей 34 копеек, в обоснование которого указал на выставление требования от ДД.ММ.ГГГГ <№ скрыт> на сумму 117557 рублей 31 копеек об уплате, направленного в адрес ФИО1 с нарушением установленного законом срока, и на восстановление сроков взыскания суммы задолженности путем вынесения судебного приказа мировым судьей относительно налогов, образовавшиеся за предыдущие года, в отношении которых срок для обращения пропущен налоговым органом. Данное административное исковое заявление УФНС по РД к ФИО1 было возвращено заявителю (материал <№ скрыт>а-36/2024 (М-392/2024.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8 ст. 226 КАС РФ).

В силу положений ст. ст. 62, 226 ч. ч. 9, 11 КАС РФ, бремя доказывания обстоятельств нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца и соблюдения сроков обращения в суд возложено на административного истца. Бремя доказывания обстоятельств того, соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия органа на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствие содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, возложено на административного ответчика.

На основании ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии с ч.1 ст. 38 НК РФ (часть первая) объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ч.1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (ч. 5 ст. 45 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ч. ст. 53 НК РФ).

Согласно ч.5 ст. 54 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 55 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. (ч.1, ч.2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3, подп. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (ч.1, подп. 4 ст. 59 НК РФ).

Приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@ утвержден порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с положениями п. 2. Приказа налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1 ст. 70 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, у налогового органа было три месяца на направление требования об уплате налога со дня выявления отрицательного сальдо, однако УФНС, несмотря на то, что эта задолженность образовалась в разные периоды на 2015-2022 года, выставляет требование ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до «27» ноября 2023 года гораздо позже, то есть спустя семь месяцев. Несмотря на пропущенный срок направления требования, административный ответчик принимает решение о взыскании задолженности за <№ скрыт> от «07» апреля 2024 года, то есть спустя пять месяцев со дня истечения срока для исполнения требования, и просит взыскать с налогоплательщика сумму задолженности, образовавшуюся с 2015 года.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик на протяжении многих лет не направлял требования по уплате задолженности, никаких мер не предпринимал для их взыскания, с заявлением в суд о взыскании задолженности в установленные сроки не обратился, что привело к увеличению размера пени и недоимки по налогам.

Кроме того, административный ответчик начисляет пени и недоимку по налогам на имущество, собственником которого административный истец не является.

Исходя из положений налогового законодательства, налоговая инспекция может утратить право на взыскание задолженности по налогам в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

Правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Инициировать судебное разбирательство по вопросу утраты налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

На текущий момент налоговый орган в отношении ФИО1 утратил возможность взыскания вышеуказанной задолженности по налогу и пени, поскольку истек установленный законом срок для взыскания, и принудительное взыскание по данным обстоятельствам с нарушением предельных сроков нарушает права налогоплательщика, поскольку УФНС по РД имела все правовые основания инициировать налоговую проверку и возможность на взыскание в случае нарушения законодательства о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что доводы административного ответчика, выразившиеся в незаконности действий административного ответчика УФНС по РД, нашли подтверждение в ходе рассмотрения дела по существу, и о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес скрыт> удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию сумму задолженности по транспортному и земельному налогам, числящейся за ФИО1 за период с 2015 по 2022 годы в размере 216 281 рублей и обязать Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес скрыт> произвести списание данной задолженности,

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Ахтынский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий судья: М.А.Рашидов

Решение суда в окончательной форме вынесено на компьютере в совещательной комнате ДД.ММ.ГГГГ.