Дело №2а-623/2025

УИД 69RS0037-02-2025-000040-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени. В обоснование исковых требований указано, что по состоянию на 20.12.2024 сумма задолженности по пени ФИО2 составляет 11495 руб. 27 коп.

В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налоговых платежей ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11495 руб. 27 коп.

Налогоплательщику направлено требование №404 по состоянию на 24.05.2023 со сроком исполнения до 14.07.2023.

УФНС России по Тверской области направило мировому судье судебного участка № 19 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам. Мировым судьёй судебного участка №19 Тверской области 10.07.2024 вынесен судебный приказ №2а-2605/2024. В связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ отменён 19.08.2024.

На основании изложенного УФНС России по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по пени, начисленных на недоимки по налогам, в размере 11495 руб. 27 коп.

Административный истец УФНС России по Тверской области извещено о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, направило в суд ходатайство, в котором исковые требования поддержало в полном объёме, также просило рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещён о месте и времени рассмотрения дела по месту жительства, судебная корреспонденция получена ФИО2 согласно извещению о вручении. ФИО2 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

При указанных обстоятельствах неявка административного истца и административного ответчика не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку недоимки по указанным выше налогам не были уплачены административным ответчиком в установленный законом срок, налоговый орган начислил пени.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьёй 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Срок для обращения налогового органа в суд установлен ст. 48 НК РФ.

Установлено, что МИФНС России №9 по Тверской области ранее обращалась в суд за взысканием с ФИО2 задолженности по налогам, так в рамках административного дела №2а-1670/2022 административный истец просил взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 604 руб., по земельному налогу за 2018-2020 год в размере 7709 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 45550 руб., пени.

Решением Калининского районного суда Тверской области от 10.11.2022 по административному делу №2а-1670/2022 требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области удовлетворены частично, взыскана задолженность по налогам, во взыскании пени отказано.

Решение суда от 10.11.2022 по административному делу №2а-1670/2022 обжаловано, апелляционным определением Тверского областного суда апелляционная жалоба ФИО2 удовлетворена частично. Решение Калининского районного суда Тверской области от 10.11.2022 отменено в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1285 рублей, постановлен ко взысканию транспортный налога в сумме 44265 руб. В остальной части решение Калининского районного суда Тверской области от 10.11.2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 - без удовлетворения.

Также в производстве Калининского районного суда Тверской области находилось административное дело №2а-316/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ № 9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Решением Калининского районного суда от 25.01.2023 по делу №2а-316/2023 в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 до 18.12.2021 в размере 15492 рубля 85 копеек отказано.

Определением Калининского районного суда Тверской области от 25.01.2023 прекращено производство по административному делу №2а-316/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ № 9 по Тверской области к ФИО2 в части взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 до 17.12.2019 в размере 392 рубля 49 копеек в связи с наличием вступившего в законную силу и принятого по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решения Калининского районного суда Тверской области от 01.06.2021 по делу № 2а-699/2021.

Судебные акты по административному делу №2а-316/2023 не обжалованы, вступили в законную силу.

В дальнейшем по заявлению УФНС России по Тверской области мировым судьёй судебного участка №19 Тверской области вынесен судебный приказ от 02.02.2024 по делу №2а-278/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности на счёт имущества физического лица в размере 24043,68 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 19550 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 2634 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 61 руб.;

- пени за период с 06.11.2023 по 11.12.2023 в размере 1798,68 руб.

Судебный приказ от 02.02.2024 по делу №2а-278/2024 не отменён.

Кроме того, установлено, что решением Калининского районного суда Тверской области от 02.12.2024 по административному делу №2а-1502/2024 удовлетворено административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, взыскании штрафа и пени по обязательным платежам, постановлено следующее:

«Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 39100 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 609 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2854 рублей, пени на ЕНС в размере 16930,94 рублей, штрафы в размере 1500 рублей, всего взыскать 60993,94 рублей».

Решение суда от 02.12.2024 по административному делу №2а-1502/2024 не обжаловано, вступило в законную силу.

Поскольку в установленный сроки ФИО2 налоги не оплачены, на недоимки налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу начислены пени.

Налоговый орган направлял в адрес ФИО2 требование № 404 по состоянию на 24.05.2023 об уплате транспортного налога, уплате земельного налога, уплате налога на имущество физических лиц, пени, государственной пошлины и штрафа. Данное требование в указанный срок до 14.07.2023 налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного ФИО2 не представлено.

Расчёт пени на недоимки по налогам представлен налоговым органом в материалы дела, согласно данному расчёту:

1) за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 на ЕНС 118671 руб. по состоянию на 12.12.2023 пени составили 356,02 руб., начислены на недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг.;

- по земельному налогу за 2018-2022 гг.;

- по транспортному налогу за 2020-2022 гг.;

2) за период с 18.12.2023 по 14.01.2024 на ЕНС 118671 руб. по состоянию на 18.12.2023 пени составили 1772,15 руб., начислены на недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг.;

- по земельному налогу за 2018-2022 гг.;

- по транспортному налогу за 2020-2022 гг.;

3) за период с 15.01.2024 по 10.06.2024 на ЕНС 118671 руб. по состоянию на 15.01.2024 пени составили 9367,10 руб., начислены на недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг.;

- по земельному налогу за 2018-2022 гг.;

- по транспортному налогу за 2020-2022 гг.

Всего ФИО2 начислены пени за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 11495,27 руб.

Вместе с тем, представленный административным истцом расчет пени выполнен, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на суму 45550 руб., то есть без учета судебного акта, которым отказано во взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 1285 руб., постановлено к взысканию 44265 руб.

С учетом изложенного, размер пени подлежит уменьшению до 11 370, 80 руб. исходя из следующего расчета:

- за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 размер пени уменьшается с 136, 65 руб. до 132, 80 руб., с учетом суммы сальдо для пени по транспортному налогу за 2020 год - 44265 руб.;

- за период с 18.12.2023 по 14.01.2024 размер пени уменьшается с 680, 21 руб. до 661, 02 руб., с учетом суммы сальдо для пени по транспортному налогу за 2020 год - 44265 руб.;

- за период с 15.01.2024 по 10.06.2024 размер пени уменьшается с 3595, 41 руб. до 3493,98 руб., с учетом суммы сальдо для пени по транспортному налогу за 2020 год - 44265 руб.

Доказательств оплаты недоимки по налогам, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению частично, с учетом перерасчета пени.

Административное исковое заявление направлено в районный суд в установленный законом срок.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В таком случае с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей, исчисленную в порядке пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области пени за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 11370 руб. 80 коп., во взыскании остального размера пени отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета администрации Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.А. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года.