К делу №а-865/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Хуаде А.Х,

при секретаре судебного заседания Чеужевой Т.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2023г. административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, которое осталось без исполнения.

20.06.2024г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени.

08.08.2024г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по страховым взносам в размере 45 842 руб., по пене в размере 5 899,88 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала доводы изложенные в описательной части решения суда, просила требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения административного иска, поддержал доводы изложенные в возражении на административный иск, просил отказать за необоснованностью, а в случае удовлетворения иска, уменьшить сумму взыскания на 28 713 рублей 83 копейки, ошибочно взысканных с него по отмененному судебному приказу № года в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, и которые не вошли в расчет исковых требований.

Исследовав материалы дела, выслушаю доводы сторон, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 432 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, адвокатами производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с сумм дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля следующего года.

Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2023г. административным ответчиком не исполнена.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 167 796 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 51 741,88 руб., в т.ч. налог – 45 842 руб., пени – 5 899,88 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) административным ответчиком следующих начислений: - пени в размере 5 899,88 руб.; - прочие налоги и сборы в размере 45 842 руб. за 2023 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислены пени в размере 5 899,88 руб.

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

20.06.2024г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика пени в размере 5 899,88 руб., прочие налоги и сборы в размере 45 842 руб. за 2023 г.

05.08.2024г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

В своих возражениях административный ответчик указывает, что требование №, являющееся основанием иска, было направлено ДД.ММ.ГГГГ, и отражает задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащую списанию, следовательно, ссылаться на него незаконно, как не имеющее отношение к спору, и не учитываемое судом. Других, актуальных требований после вступления в силу ФЗ № не направлялось.

Таким образом, все задолженности, по которым, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, истекли сроки их взыскания списываются, следовательно, требование от ДД.ММ.ГГГГ №, содержавшее задолженность по ДД.ММ.ГГГГ подлежащую списанию незаконно, не подлежит исполнению, как ничтожное.

Как установлено пунктом 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако, указанные доводы административного ответчика не нашли своего подтверждения.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен особый порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов.

Статьей 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Пунктом 3 статьи 11.3 Кодекса установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Направление в адрес налогоплательщиков уточненных требований об уплате задолженности в случае изменения сальдо ЕНС налоговым законодательством не предусмотрено.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Следует отметить, что решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика выносится не в пределах суммы задолженности, отраженной в требовании об уплате задолженности, а в размере отрицательного сальдо ЕНС на момент принятия такого решения.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску задолженности по пене, административным ответчиком суду не представил, в свою очередь, налоговым органом ранее были приняты меры взыскания по требованию № от 24.05.2023г., что подтверждается копиями судебных актов, вынесенных в отношении должника ФИО2

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 45 842 руб., по пене – 5 899,88 руб. подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст. 333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ :

административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимку по страховым взносам в размере 45 842 руб., по пене – 5 899,88 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий - подпись - А.Х. Хуаде

УИД 01RS0№-30

Подлинник находится в материалах дела №а-865/2025 в Майкопском городском суде РА