Решение по делу № 2А-2/113/2022 от 24.06.2022 | Котельничский районный суд (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-2/113/2022 (УИД 43RS0018-02-2022-000139-27)

24 июня 2022 года пгт Даровской Кировской области

Котельничский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Каленниковой О.Ю.,

при секретаре Колотовой О.В.,

без участия лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области

к ФИО1

о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области (далее – административный истец, МИФНС России № 8 по Кировской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки и пени.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно ст. 57 Конституции РФ и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, предоставляемым в налоговый орган в порядке п.п.4, 11 ст. 85 НК РФ ФИО1 в 2017-2019 г.г. являлся собственником объекта, подлежащего налогообложению, автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № марка/модель Фольксваген Passat, VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов за 2017-2019 г.г. в установленный срок на основании п.п.3,4 ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 1150 руб. 66 коп. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Транспортный налог за 2017 год взыскан решением Котельничского районного суда Кировской области от 18.12.2018 дело № 2а-2/158/2019.

ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 28.05.2015, прекратил деятельность в качестве предпринимателя 11.02.2019, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего кодекса, уплачивают страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 год;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019.

Срок уплаты истек 26.02.2019, страховые взносы административным ответчиком в установленный срок, уплачены не были.

В связи с неуплатой налога за 2019 год в установленный срок, на основании пп.3,4 ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за неуплату взносов за 2019 год за период с 29.06.2020 по 05.07.2021, в размере 1852 руб.56 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за неуплату взносов за 2019 год за период с 29.06.2020 по 05.07.2021 в размере 8847 руб. 81 коп.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате от 06.07.2021 № 11025, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, с предложением добровольно уплатить задолженность. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Судебный приказ отменен - определением об отмене судебного приказа от 17.02.2022.

Определение Арбитражного суда Кировской области о введении процедуры банкротства было принято 20.10.2017, в реестр требований кредиторов включается вся задолженность, образовавшаяся на вышеуказанную дату, задолженности по страховым взносам за 2019 год, по состоянию на 20.10.2017 не было, она возникла только 26.02.2019, задолженности по имущественным налогам за 2017 год по состоянию на 20.10.2017 не было, она возникла только 03.12.2018, задолженности по имущественным налогам за 2018 по состоянию на 20.10.2017 не было, она возникла только 02.12.2019, задолженности по имущественным налогам за 2019 год по состоянию на 20.10.2017 не было. Она возникла только 01.12.2020, следовательно, пени, начисленные на вышеуказанную задолженность, также считаются текущими платежами и подлежат уплате налогоплательщиком.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за неуплату взносов за 2019 год за период с 29.06.2020 по 05.07.2021 в размере 1852 руб. 56 коп.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за неуплату взносов за 2019 год за период с 29.06.2020 по 05.07.2021 в размере 8847 руб. 81 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц: пеня за неуплату налога за 2017 год за период с 29.06.2020 по 05.07.2021, пеня за неуплату налога за 2018 год за период с 29.06.2020 по 05.07.2021, пеня за неуплату налога за 2019 год за период с 14.12.2020 по 05.07.2021 в размере 1150 руб. 66 коп.,

всего на общую сумму 11851 руб. 03 коп.

Определением Котельничского районного суда Кировской области суда от 02.06.2022 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена - финансовый управляющий ФИО2

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 8 по Кировской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлением от 20.06.2022 просит рассмотреть дело без участия своего представителя, на удовлетворении заявленных требований настаивает в полном объеме, указал, что сумма задолженности налогоплательщиком не заплачена.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, мнение по административному исковому заявлению суду не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом по известному адресу: , почтовое отправление возвращено почтой с отметкой «за истечением срока хранения, адресат не проживает».

В соответствии со ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, судебное извещение административному ответчику о времени и месте судебного заседания считается доставленным, а административный ответчик, извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Заинтересованное лицо - финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, мнение по административному исковому заявлению суду не представила.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд рассматривает данное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 «О транспортном налоге в Кировской области» налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником объекта подлежащего налогообложению: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель Фольксваген Passat VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2017 год взыскан решением Котельничского районного суда Кировской области от 18.12.2018 по делу № 2а-2/158/2019. Налог не уплачен.

Согласно требованию № 11025 налоговый орган известил ФИО1 о том, что по состоянию на 06.07.2021 за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам (л.д.17-19).

Поскольку сумма транспортного налога за налоговый период 2019 год не была уплачена, Межрайонной ИФНС № 8 по Кировской области на сумму задолженности обоснованно начислены пени: пеня за неуплату налога за 2017 год за период с 29.06.2020 по 05.07.2021, пеня за неуплату налога за 2018 год за период с 29.06.2020 по 05.07.2021, пеня за неуплату налога за 2019 год за период с 14.12.2020 по 05.07.2021 в размере 1150 руб. 66 коп.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 28.05.2015, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.02.2019, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.432 НК РФ, в соответствии с п.1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В то же время п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Срок уплаты страховых взносов за расчетный период 2019 года истек 26.02.2019, страховые взносы административным ответчиком в установленный срок уплачены не были.

В связи с неуплатой налога за 2019 год в установленный срок на основании пп.3,4 ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством в сумме:

Представленный административным истцом расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 11025 от 06.07.2021 (л.д.21-35) судом проверен, суд находит его верным.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №11025 от 06.07.2021 состоянию на 06.07.2021 об уплате страховых взносов и пени (л.д.17-19).

Судебный приказ № 2а-21/2021 от 28.12.2021, вынесенный мировым судьей судебного участка № 32 Котельничского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 11 Котельничского судебного района Кировской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, отменен 17.02.2022 на основании возражений, поступивших от должника ФИО1

Административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным административным истцом требованиям.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст.286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абз. 2 п. 2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 28.12.2021, что свидетельствует об обращении за его выдачей в установленные законом сроки, отменен 17.02.2022, после чего административный иск подан в суд 31.05.2022).

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 11.02.2019 прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) (л.д.50-54).

Решением Арбитражного суда Кировской области от 11.02.2019 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на четыре месяца, финансовым управляющим утверждена ФИО2 (л.д.55-56).

Определением Арбитражного суда Кировской области от 22.04.2022 процедура реализации имущества гражданина в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 завершена (л.д.57-61).

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абз. 1 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Вместе с тем, по смыслу абз. 2 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.28.

В силу п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Исходя из положений ч. 1 ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Таким образом, в силу ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ исходя из периода возникновения обязательств, вытекающих из положений ст. 362 НК РФ, п. 5 ст. 432 НК РФ, указанная задолженность относится к текущим платежам. Поэтому спор подлежит разрешению в порядке искового производства.

Оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки и пени в сумме 11851 руб. 03 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина по делу в сумме 474 руб.03 коп. относится на административного ответчика ФИО1 и подлежит взысканию с него в доход бюджета Муниципального образования Даровской муниципальный район Кировской области.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), недоимки по:

всего на общую сумму 11851 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования Даровской муниципальный район Кировской области госпошлину по делу в сумме 474 руб.03 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Котельничский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме - 28.06.2022 года.

Судья О.Ю. Каленникова

Решение28.06.2022