Решение по делу № 2А-4905/2023 от 17.11.2023

Дело <номер>а-4905/2023

УИД 18RS0002-01-2023-001771-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога уплачиваемого в связи с применением УСН,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога уплачиваемого в связи с применением УСН.

Исковые требования мотивированы тем, что в 346.12 НК РФ ответчик является плательщиком налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Удмуртской Республике начислила должнику налог уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021г. в сумме 39303 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику начислены пени за период с 27.04.2021г. по 30.06.2022г. в размере 3081,45 руб. Межрайонной ИФНС № 12 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены требования:

- №29069 от 17.06.2022г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 19.07.2022г.

- №29834от 01.07.2022г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 02.08.2022г.

На основании изложенного, с учетом частичного погашения задолженности и уточнением административных исковых требований, истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета, задолженность по оплате налога уплачиваемого в связи с применением УСН за 2021г. в сумме 3283,88 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налога уплачиваемого в связи с применением УСН и пени в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- №29834 от 01.07.2022г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 02.08.2022г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требований №29069 от 17.06.2022г. и №29834 от 01.07.2022г. сумма налога уплачиваемого в связи с применением УСН превысила 10000 руб.

Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности - по требованию №29069 от 17.06.2022г. в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей то есть до 19.01.2023г. (19.07.2022г.+6 месяцев); по требованию №29834 от 01.07.2022г. в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей, то есть до 02.02.2023г. (02.08.2022г.+6 месяцев).

МИФНС №12 по УР обратилось к мировому судье судебного участка №6 Первомайского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа 16.09.2022г.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 по требованиям №29069 от 17.06.2022г. и №29834 от 01.07.2022г. налоговым органом не пропущен.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч.3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно ч.3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ч.1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ), по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно ч.7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ), налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Административный ответчик согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП в период с 01.09.2016г. по 24.09.2021г. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяла упрощенную систему налогообложения, являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно представленным в налоговый орган декларациям, суммы подлежащие уплате в бюджет за 2021 год составили: 15398 руб., 8123 руб., 716 руб., 15066 руб.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налога уплачиваемого в связи с применением УСН за 2021 год суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога уплачиваемого в связи с применением УСН в сумме 3283,88 руб.

При этом суд учитывает, что ФИО1 были произведены налоговые платежи в сумме 5841,59 руб. от 12.11.2023г. и 13134,99 руб. от 11.11.2023г.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, оплаченная 11.11.2023г. сумма 13134,99 руб. правомерно была зачтена налоговым органом в счет погашения имеющейся недоимки по УСН, которая на момент поступления платежа составляла 28901,81 руб. А оплаченная 12.11.2023г. сумма 5841,59 руб. правомерно была зачтена налоговым органом в счет погашения имеющейся недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1556 руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4018,77 руб. Остаток платежа от 12.11.2023г. в сумме 266,82 руб. (5841,59 руб.- 1556 руб.- 4018,77 руб.) был зачтен налоговым органом в счет недоимки по УСН, которая в момент поступления платежа составляла 15766,82 руб. Таким образом, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной налоговой декларации за 2021г. не оплачен в размере 15500 руб. Однако, в связи с заявленной суммой налога в рамках административного дела №2а-6119/2023 в размере 12216,12 руб., задолженность по настоящему административному иску составит 3283,88 руб.

Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога уплачиваемого в связи с применением УСН удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированной по адресу: г.<данные изъяты> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510 задолженность по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН в общей сумме 3283,88 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 ноября 2023г.

Председательствующий судья Михалева И.С.