РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 июня 2025 года адрес
Тушинский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Куличева Р.Б.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-278/2025 по административному иску ИФНС России № 33 по адрес к фио о взыскании задолженности по уплате налогов, по встречному иску фио к ИФНС России № 33 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
ИФНС России № 33 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику фио о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество в размере сумма за 2017 год, сумма за 2018 год, сумма за 2019 год, по страховым взносам на ОМС в размере сумма за 2017 год, 4 996,44 за 2018 год, по страховым взносам на ОПС в размере сумма за 2017 год, сумма за 2018 год, пени в размере сумма, указав в обоснование иска, что ответчик является собственником недвижимого имущества, а также плательщиком страховых взносов, имеет задолженность. Должнику были направлены требования об уплате налогов с указанием срока для добровольного исполнения. До настоящего времени задолженность по налогам и взносам ответчиком не погашена.
фио, не согласившись с предъявленным административным иском, подала встречный иск к ИФНС России № 33 по адрес о признании безнадежной ко взысканию числящейся по данным ИФНС суммы задолженности за период 2017-2018 годы в общей сумме сумма, в связи с истечением установленного срока взыскания.
Представитель ИФНС № 33 по адрес в судебное заседание не явился, извещен.
Административной ответчик в судебном заседании возражала против исковых требований ИФНС № 33 по адрес, ссылаясь на истечение срока исковой давности, свои встречные административные исковые требования поддержала.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (в частности, Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 НК Ф, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Таким образом, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утверждён Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
Налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.
Судом установлено, что фио является собственником квартиры по адресу: адрес, по состоянию на 20.12.2023 в едином налоговом счете фио числится задолженность в общем размере сумма
В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: - от 17.09.2020, от 12.10.2020, от 13.10.2020 об уплате налога на имущество в размере сумма за 2019 год, в размере сумма за 2017 год, в размере сумма за 2018 год.
27.06.2023 в адрес налогоплательщика направлено требование № 10570 об уплате задолженности по налогу на имущество в размере сумма, по страховым взносам на ОПС в размере сумма, на ОМС в размере сумма за периоды, истекшие до 1 января 2023 год, со сроком исполнения 26.07.2023.
Определением мирового судьи судебного участка № 166 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 163 адрес, от 05.09.2024 отменен судебный приказ № 2а-30/2024 от 25.04.2024 о взыскании задолженности за период с 2017-2019 годы.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ответчик должен был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с истца в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней, штрафов.
Поскольку указанные сроки для обращения за взысканием задолженности по налогам являются пресекательными, то после их истечения ответчик утратил право на обращение в суд с заявлением о взыскании налога.
Как указал в постановлении от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 ст. 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда " Конституционный Суд РФ, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Абзац второй пункта 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного их них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Из представленных документов следует, что срок исполнения требования об уплате задолженности был установлен налоговой инспекцией до 26.07.2023, соответственно срок обращения в суд 26.01.2024, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в апреле 2024, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, что является самостоятельными основанием для отказа ИФНС России № 33 по адрес в иске о взыскании задолженности по налогам и пени за 2017-2019 годы.
Административным истцом, являющимся государственным органом, не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд, которые бы объективно препятствовали обращению в суд в пределах установленного законом срока.
Суд удовлетворяет административные исковые требования фио в части признания задолженности по налогу на имущество и страховым взносам за 2017-2019 год и соответствующих им сумм пени, безнадежной к взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований ИФНС России № 33 по адрес к фио о взыскании задолженности по уплате налогов, взносов и пени, - отказать.
Признать безнадежной к взысканию задолженность фио по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, по страховым взносам за 2017-2018 годы и соответствующие им суммы пени.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 17 сентября 2025 года.
Судья Р.Б. Куличев