50RS0№-04
№а-3321/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
07 июля 2025 года <адрес>
Ногинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Чигиной О.В.,
при помощнике судьи Боровинской Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 6 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России N 6 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 46782,35 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из них:
- транспортный налог за 2022 год – 38700,00 рублей.,
- земельный налог за 2022 год – 894,00 рублей.
- пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7188,35 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов за 2022 год. Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ N 1325 с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок не исполнено, налоговым органом ввиду неисполнения Требования от ДД.ММ.ГГГГ № вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В связи с неисполнением должником своих налоговых обязательств Инспекцией в адрес мирового судьи 149 судебного участка Ногинского судебного района <адрес>. Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа составила 46782,35 рублей, в том числе по налогам в размере 39594,00 рублей, по пени в размере– 7188,35 рублей.
Судебный приказ №а-1871/2024 мирового судьи 149 судебного участка Ногинского судебного района <адрес>, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России N 6 по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено управление Росреестра по <адрес>по <адрес>.
Заинтересованное лицо в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещены в установленном законом порядке.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 6 по <адрес>, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимого имущества (л.д. 11).
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 38700,00 рублей, земельного налога в размере 894,00 рублей. на общую сумму 39594,00 рублей.
.
В установленный законодательством срок налоги налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ N 1325 с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности, которое получено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
Требование в установленный срок не исполнено, налоговым органом ввиду неисполнения Требования от ДД.ММ.ГГГГ № вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-1871/2024 мирового судьи 149 судебного участка Ногинского судебного района <адрес>, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 38700,00руб., земельного налога за 2022 год в сумме 894,00 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование N 1325 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ №а-1871/2024 мирового судьи 149 судебного участка Ногинского судебного района <адрес>, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника.
ДД.ММ.ГГГГ (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказ.), налоговый орган подал административное исковое заявление в Ногинский городской суд (л.д. 4). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения обязанности по уплате налога за 2021 год приходил на ДД.ММ.ГГГГ, таким образом срок на взыскание налоговой задолженности транспортного налога за 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы подлежит восстановлению.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15). О наличии обязанности уплаты транспортного налога и земельного налога 2022 год, ФИО1 была извещена путем направления ей соответствующего налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Установлено, что в 2022 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, в связи с чем, последняя была обязана уплачивать транспортный налог и земельный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последней не исполнены.
Разрешая заявленные требования и взыскивая с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год, земельный налог за 2022 год, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1 являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имуществ. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, земельного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Установлено, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ), за налогоплательщиком числилась задолженность в сумме 416650,62, в том числе пени 139937,08, задолженность по пени, принята из ОКНО при переходе на ЕНС в сумме 139937,08 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо в сумме 782710,11 рублей, в том числе пени 209060,56 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 276361,62 рублей.
Вместе с тем, административным истцом к настоящему судебному заседанию требования суда не исполнены – не представлен подробный арифметический расчет пени судебные акты по принятым мерам к взысканию транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за период с 2014 по 2021 годы. Ссылка административного истца на судебные акты по делу №а-242/2025 (возврат) является несостоятельной, поскольку в производстве Ногинского городского суда <адрес> не имеется дела №а-242/2025 в отношении ФИО1
В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые составят 217,77 руб.
Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 6 по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России N 6 по <адрес> ИНН № задолженность:
- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 38700,00 рублей;
- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 894,00 рублей;
- по пени за неуплату налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 217,77 рублей
Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N 6 по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени в большем размере - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья О.В. Чигина