Дело № 2а-1584/2022
УИД 03RS0011-01-2022-002246-74
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ишимбай 18 октября 2022 года
Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.
при ведении протокола помощником судьи Лотохиной Н.Н.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №4 по РБ к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, в котором с учетом уточнения административных исковых требований просит взыскать в доход государства задолженность: 23 194.17 руб.- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за 2020 год); 1 135.35 руб. -пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за 2020 год); 21 632.00 руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2021 год); 87.61 руб.- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2021 год по состоянию на 04.10.2021 пени в размере 87.61 руб. начислены за период с 16.09.2021 по 03.10.2021); 5 617.33 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2021 год); 22.75 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2021 год по состоянию на 04.10.2021 пени в размере 22.75 руб. начислены за период с 16.09.2021 по 03.10.2021), всего - 51 689.21 руб.
В обоснование требований указано, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01.03.2022). В Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 31.08.2021. ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. 29.04.2021 г. в установленные налоговым законодательством сроки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании представленной декларации составляет: -13 420.00 руб. сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчётного года; - 68.00 руб. сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля отчётного года; -10 756.00 руб. сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчётного года; -19 063.00 руб. сумма налога, подлежащая доплате за календарный год. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.08.2021 № №, от 29.10.2021 № № Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Мировым судьей судебного участка № 4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей. В связи с поступлением от должника в установленный законом срок возражений определением мирового судьи от 02.03.2022 судебный приказ № 2а-141/2022 от 24.01.2022 отменен, предложено обратиться в суд в порядке искового производства. По состоянию на 21.09.2022 по вышеуказанным требованиям за административным ответчиком числится вышеуказанная задолженность, которая не погашена.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить. Пояснила, что указанная в уточненном административном исковом заявлении задолженность ФИО3 не погашена, все уплаченные ФИО2 платежи учтены, погасили задолженность за 2020 год по упрощенной системе налогообложения, а страховые выплаты за 2021 год не погашены, за 2021 год налоги не уплачены, это видно из карточки лицевого счета. Все суммы, которые поступили, отражаются на лицевом счете, они не могут их скрывать (конкретно объяснила- на погашение каких налоговых и обязательных платежей ушли поступившие от ФИО3 платежи). Исполнительное производство по судебному приказу, который был отменен, до его отмены не возбуждалось, эти суммы не были взысканы.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал, пояснил, что он налоги всегда платил, в 2021 году он не работал, в августе 2021 закрыл ИП свое. Они только летом работают, летом 2021 года заболел, стал инвалидом, не работал, подал налоговую декларацию – 0. У него приставы 3 раза снимали деньги в сумме 4700 руб. с его банковского счета, им не направили. Они заплатили 20000 руб. за страховые взносы. Доказательств оплаты нет. Он заплатил страховые взносы за 2020 год. Судебными приставами в 2020 году были взысканы частями деньги.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Согласно п.1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно ст. 48 НК РФ налоговым органам предоставлено право в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (7 ст. 346.21 НК РФ). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Из положений статьи 45 НК РФ следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статьей 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.
Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа). Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.
При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом из письменных доказательств, из пояснений сторон, ФИО2 с 2018 года осуществлял индивидуальную предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 31.08.2021, о чем сделана запись в ЕГРИП.
29.04.2021 - в установленный налоговым законодательством срок ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. На основании представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, оставляет: -13 420.00 руб. сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчётного года; - 68.00 руб. сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля отчётного года; -10 756.00 руб. сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчётного года; -19 063.00 руб. сумма налога, подлежащая доплате за календарный год. Эти платежи административным ответчиком не были уплачены. Его довод о том, что он уплатил налоги, что судебные приставы в 2020 году произвели удержания, взыскания, допустимыми доказательствами не подтвержден, не состоятелен, поскольку судебный приказ по вышеуказанной задолженности был вынесен только в 2021 году, тогда как ФИО2 ссылается на удержания в 2020 году, то есть судебными приставами по судебному приказу от 2021 года в 2020 не могли производиться удержания по задолженности за 2021 год, 2020 год.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки административного ответчика в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Налоговым органом ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.08.2021 № 64334, от 29.10.2021 № 75445, которые им не исполнены в предусмотренные в них сроки.
В связи с этим 21.01.2022 (в течение 6 мес. со дня прекращения деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя) Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай Республики Башкортостан. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 24.01.2022 по делу № 2а-141/2022 о взыскании обязательных платежей, пени. Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения определением того же мирового судьи от 02.03.2022 судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа - 01.09.2022 обратился в суд с административным исковым заявлением.
Как следует из представленной выписки из лицевого счета налогоплательщика, расчетов задолженности, по вышеуказанным требования ФИО2 налоговые и обязательные платежи не были уплачены, по состоянию на 21.09.2022 за ним числится вышеуказанная задолженность.
Обязанность по уплате страховых взносов за период с 1 января 2021 года по 31.08.2021 года (за период до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) должна была быть исполнена ФИО2 15.09.2021 года (в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности). Следовательно, днем выявления недоимки следует считать 16.09.2021 года.
Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, а именно: по недоимке по страховым взносам за 2021 год не позднее 16.12.2021. Совокупный срок на обращение к мировому судье (3 мес. срок для направления требования + 1 день - в течение которого получено требования через личный кабинет налогоплательщика + 43 дня - срок для исполнения требования налогоплательщиком (такой продолжительный срок для исполнения дан ФИО2 в требовании №№ об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год) + 6 мес. для подачи заявления о выдаче судебного приказа) не истек. В судебный участок №2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 21.01.2021 года, то есть не превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 НК РФ.
Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет ФИО4 суду не представлен. Доказательства оплаты страховых взносов и пени за 2021 год и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) за 2020 год ФИО2 суду не представлены.
Поэтому суд удовлетворяет административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 в полном объеме, взыскивает заявленные в уточненном административном исковом заявлении размер задолженности в общей сумме 51689.21 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 1750.68 руб. в пользу местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход государства:
23 194.17 руб. налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за 2020 год);
1 135.35 руб. пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за 2020 год);
21 632.00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2021 год);
87.61 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2021 год по состоянию на 04.10.2021 пени в размере 87.61 руб. начислены за период с 16.09.2021 по 03.10.2021);
5 617.33 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2021 год);
22.75 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2021 год по состоянию на 04.10.2021 пени в размере 22.75 руб. начислены за период с 16.09.2021 по 03.10.2021),
всего взыскать 51 689.21 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1750.68 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 28.10.2022 г.
Судья Х.Н. Шагизиганова