56RS0032-01-2024-002655-30

№2а-166/2025 (№2а-1911/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Л.А.,

при секретаре Заитовой С.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика страховых взносов и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 26 348 рублей 88 копеек.

Направленное в адрес административного ответчика требование № от 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, осталось неисполненным, обязанность по уплате земельного налога за 2020 год за два объекта недвижимости, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы не исполнена.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 26 348 рублей 88 копеек, в том числе:

- на земельный участок с кадастровым номером 56:29:1903016:40 за 2020 год в размере 1 482 рубля;

-на земельный участок с кадастровым номером 56:29:0000000:2346 за 2020 год в размере 1 763 рубля;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11 578 рублей 58 копеек;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 318 рублей 13 копеек;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 838 рублей 75 копеек;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 730 рублей;

-пени в размере 6 638 рублей 42 копейки.

В ходе рассмотрения административного дела ФИО1 исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем административный истец уточнил исковые требования, просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени в размере 5 448 рублей 58 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В пункте 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков, а именно:

- земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности – с 04 декабря 2020 года по 27 декабря 2023 года,

- земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности – с 16 октября 2020 года по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен земельный налог за 2020 год в размере 1 482 рубля; на земельный участок с кадастровым номером № в размере 1 763 рубля.

29 июля 2023 года в адрес административного ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление №

Доказательств исполнения обязательств по уплате земельного налога на момент обращения в суд с иском не представлено.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносы на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за которых уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в период с 17 ноября 2007 года по 14 февраля 2018 года осуществлял профессиональную деятельность в качестве арбитражного управляющего и соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно представленной декларации по налогу на доходы физических лиц сумма дохода составила за 2017 год – 461 617 рублей 94 копейки, за 2019 год – 780 000 рублей.

В связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, начислены страховые взносы на ОПС:

- за 2017 год в размере 1 616 рублей 18 копеек,

- за 2019 год в размере 3 240 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно представленному административным истцом расчету за налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 11 758 рублей,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 3 318 рублей 13 копеек,

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 838 рублей 75 копеек,

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 730 рублей.

Суммы налога уплачены административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего административного дела.

На основании изложенного требование об уплате сумм налога не подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно требование о взыскании пени является законным.

Согласно представленному административным истцом расчету, Инспекцией на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета начислены пени в размере 5 448 рублей 58 копеек, в том числе:

-за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС (2017 год) по сроку уплаты 09 января 2018 года за период с 13 сентября 2021 года по 10 апреля 2024 год и по сроку уплаты 09 января 2019 года (2018 год) с 26 июля 2021 года по 10 апреля 2024 года в размере 3 898 рублей 27 копеек;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты 09 января 2018 года (2017 год) за период с 13 сентября 2021 года по 10 апреля 2024 года и по сроку уплаты 09 января 2019 года (2018 год) с 26 июля 2021 года по 10 апреля 2024 года в размере 1 405 рублей 32 копейки;

-за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (2022) за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 144 рубля 99 копеек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку ФИО1 не исполнил возложенные на него обязанности по уплате обязательных платежей, 08 мая 2024 года инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей.

08 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области выдан судебный приказ № от 17 мая 2024 года о взыскании с должника задолженности по налоговым обязательствам на общую сумму 26 348 рублей 88 копеек.

В связи с поданными ФИО1 возражениями судебный приказ от 08 мая 2024 года о взыскании задолженности по налоговым обязательствам отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 17 мая 2024 года.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано 10 ноября 2024 года, что подтверждается штампом на конверте, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку доказательств исполнения обязательств по уплате пеней административным ответчиком не представлено, административное исковое заявление в части взыскания сумм пени подлежит удовлетворению.

Проверив расчет административного истца, суд с ним соглашается, признает арифметически верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в размере 5 448 рублей 58 копеек, в том числе пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 898 рублей 27 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 405 рублей 32 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 144 рубля 99 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность в размере 5 448 рублей 58 копеек, в том числе пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3 898 рублей 27 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 405 рублей 32 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 144 рубля 99 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета Соль-Илецкого муниципального образования Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья Л.А. Бобылева

Решение суда в окончательной форме принято 04 марта 2025 года.

Судья Л.А. Бобылева