Решение по делу № 2А-386/2025 от 27.01.2025

УИД: 59RS0005-01-2024-006624-52

Дело № 2а-386/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми:

под председательством судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, по состоянию на 11.12.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 27831,21 руб., в т.ч. налог -1461,00 руб., пени- 26370,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Административный истец является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог и направлены налоговые уведомления: №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с образованием недоимки, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам не входит в предмет искового заявления.

Всего задолженность по земельному налогу составляет 1461,00 руб., по пени по налогу на имуществу до 01.01.2023 составляет 0,38 рублей, пени по земельному налогу до 01.01.2023 составляет 180,58 руб., пени по страховым взносам ОПС до 01.01.2023 составляет 18034,96 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2023 составляет 4190,35 руб. На 01.01.2023 у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 84522,18 рублей. По состоянию на 18.04.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 20294,18 руб., ввиду частичного погашения задолженности, списания задолженности. По состоянию на 02.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 20828,18 руб., ввиду начисления земельного налога за 2022 год в размере 534,00 руб. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, которые на 11.12.2023 за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляют 3963,94 руб. Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составила 26 370,21 руб.(22 406,27 руб.(пени до 01.01.2023) + 3963,94 руб.(пени с 01.01.2023 по 11.12.2023).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до 16.11.2023, следовательно, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.05.2024.

Судебный приказ № 2а-651/2024 о взыскании недоимки с административного ответчика вынесен мировым судьей 13.02.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 27.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 441,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 486,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 534,00 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 0,38 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 52,23 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 52,23 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 42,10 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 30,38 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 3,64 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2017 года в размере 277,74 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2017 года в размере 5160,42 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2018 года в размере 6367,49 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2019 года в размере 4331,19 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 1898,12 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2017 года в размере 54,48 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2017 года в размере 1012,23 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2018 года в размере 1320,73 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2019 года в размере в размере 1015,74 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2020 года в размере в размере 787,17 рублей, пени в размере 3963,94 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере: 27 831,21 рублей.

Определением от 25.12.2024, зафиксированным в протоколе судебного заседания от 25.12.2024, к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя, указал, что задолженность налогоплательщиком не погашена, настаивают на взыскании задолженности по исковому заявлению с учетом письменных пояснений.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, поддержал письменные возражения на административное исковое заявление, приобщенные к материалам дела, из которых следует что настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом за общим сроком исковой давности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы приказных производств, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 11.12.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 27831,21 руб., в т.ч. налог -1461,00 руб., пени- 26370,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земли сельскохозяйственного назначения с кадастровым №, по адресу <адрес>. В связи с чем, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3,00 рублей, земельного налога за налоговый период 2017 год в сумме 134,00 рублей (ОКТМО №), 268,00 рублей (ОКТМО №) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за налоговый период 2018 год в сумме 134,00 рублей (ОКТМО №), 268,00 рублей (ОКТМО №) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за налоговый период 2019 год в сумме 134,00 рублей (ОКТМО №), 268,00 рублей (ОКТМО №) со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах(л.д. 22);

сумме 147,00 рублей (ОКТМО №), 294,00 рублей (ОКТМО №) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за налоговый период 2021 год в сумме 162,00 рублей (ОКТМО №), 324,00 рублей (ОКТМО №) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за налоговый период 2022 год в сумме 178,00 рублей (ОКТМО №), 356,00 рублей (ОКТМО №) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28);

В связи с несвоевременной оплатой вышеуказанной задолженности, налоговым органом ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

В требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета( п.1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев( п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка или иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств.

13.02.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-651/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженность за период с 2020 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 27831,21 рублей, в том числе налога-1461,00 рублей, пени-26370,21 рублей, который определением мирового судьи от 27.03.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 16.11.2023, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает 16.05.2024.

Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми 13.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-651/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 27.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекало 27.09.2024.

Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд 27.09.2024, то есть в пределах установленного срока.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 441,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 30,38 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 486,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 3,64 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022, недоимки по земельному налогу за налоговый период 2022 года в размере 534,00 рублей, суд учитывает, что доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено, соответственно, данные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 52,23 рублей за период просрочки с 08.01.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 52,23 рублей за период просрочки с 08.01.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 42,10 рублей за период просрочки с 22.06.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, суд исходит из следующего.

Судебным приказом от 14.02.2022 № 2а-574/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края с должника ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,00 рублей, земельному налогу в сумме 1608,00 рублей.

Судебным приказом от 18.12.2020 № 2а-3004/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края с должника ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 12 835,30 рублей, недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 5322,88 рублей.

Согласно ответу отдела судебных приставов по Чернушинскому и Куединскому районам ГУФССП по Пермскому краю от 28.10.2024 в отношении должника ФИО1 на основании исполнительного документа № 2а-574/2022 выданного судебным участком № 1 Чернушинского судебного района Пермского края в отделении судебных приставов по Чернушинскому и Куединскому районам ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 1704.50 рублей. По состоянию на 28.10.2024 года исполнительное производство находится на принудительном исполнении, остаток долга 1 279 00 рублей. На основании исполнительного документа № 2а-3004/2020 выданного судебным участком № 1 Чернушинского судебного района Пермского края, в отделении судебных приставов по Чернушинскому и Куединскому районам 16.04.2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 18158,18 рублей. По состоянию на 28.10.2024 года исполнительное производство находится на принудительном исполнении, остаток долга 18158,18 рублей.

С учетом установленных по делу обстоятельств, отсутствием доказательств уплаты задолженности в полном объеме в установленный срок, исковые требования налогового органа в данной части так же подлежат удовлетворению.

По сведениям налогового органа, недоимка по страховым взносам за налоговый период 2017 года взыскана в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за налоговый период 2018 года взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность списана по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за налоговый период 2019 года взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность списана по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, предоставленным отдела судебных приставов по Чернушинскому и Куединскому районам ГУФССП по Пермскому краю в производстве отдела в отношении ФИО1 на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46.1.4 ФЗ № 229 (отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание); №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46.1.3 ФЗ № (невозможность установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях), №-ИП возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46.1.4 ФЗ № (отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание).

Исполнительные производства уничтожены по приказу ФССП России № от ДД.ММ.ГГГГ «Инструкция по делопроизводству».

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на сумму 34832,07 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на сумму 64242,46 рублей.

С учетом установленных по делу обстоятельств, отсутствием доказательств уплаты задолженности в полном объеме, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за налоговый период 2022 года в размере 1898,12 рублей и 787,17 рублей соответственно.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. за период до 01.02.2023, суд учитывает, что недоимка за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 гг. взыскивалась с налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ. Возбужденные на основании актов налогового органа, исполнительные производства окончены. Сведения о повторном предъявлении актов налогового органа к принудительному исполнению отсутствуют. В настоящем исковом заявлении основная недоимка также не является предметом взыскания, более того она признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.

В соответствии с ч.6.1 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 гг., соответственно начисленные на указанную недоимку пени, взысканию не подлежат.

С учетом изложенных правовых норм, с учетом даты окончания исполнительных производств и шестимесячного срока для повторного предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 гг.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, суд полагает незаконным включение налоговым органом в сумму задолженности недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 гг., поскольку как ранее указано судом, возможность взыскания данной недоимки налоговым органом утрачена.

Таким образом, из суммы указанной в качестве задолженности по состоянию на 01.01.2023 в размере 84522,18 рублей подлежат исключению суммы задолженности за 2017 год: ОМС – 4355,56 рублей, 234,44 рублей, ОПС – 22204,84 рублей,1195,16 рублей; 2018 год: ОМС – 6884,00 рублей, ОПС - 29354,00 руб., 2019 год: ОМС – 5322,88 рублей, ОПС - 12835,30 рублей.

С учетом изложенного, сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составляет – 2136,00 рублей.

Размер пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 с учетом указанной суммы задолженности составляет 225,42 рублей.

По состоянию на 02.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 2670,00 рублей, в связи с начислением земельного налога за 2022 год в размере 534,00 рублей.

Размер пени с 02.12.2023 по 11.12.2023 составляет 13,35 рублей.

Таким образом, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 подлежат удовлетворению частично, а именно в сумме 238,77 рублей.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с указанными требованиями подлежат отклонению как несостоятельные.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку налоговым органом меры взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности не принимались, обратного суду не представлено, налоговым органом обоснованно применены меры взыскания спорной задолженности с учетом требования, сроком уплаты до 16.11.2023. Как уже ранее сказано судом, по данному требованию срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 441,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 486,00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 534,00 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 0,38 рублей за период просрочки с 08.01.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 52,23 рублей за период просрочки с 08.01.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 52,23 рублей за период просрочки с 08.01.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2019 года за период просрочки с 22.06.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 42,10 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 30,38 рублей за период просрочки с 02.12.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 3,64 рублей за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 1898,12 рублей за период с 03.09.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2020 года в размере в размере 787,17 рублей за период с 03.09.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени в размере 238,77 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

В остальной части исковых требований МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 21.02.2025 г.).

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих