Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года Дело № 2а-2243/2025
25RS0010-01-2025-002981-39
Решение
Именем Российской Федерации
08 сентября 2025 года г. Находка, Приморский край
Находкинский городской суд Приморского края
в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,
при секретаре Балабкиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, в обоснование которого указано, что административный ответчик, являясь физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, имеет задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 14 411,41 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год – 647 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2023 год – 19 рублей; по пене – 13 745,41 рублей за период с 10.01.2024 по 09.01.2025, которую просили взыскать с ФИО1
Представитель административного истца, просивший о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждено телефонограммой, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.
В связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено без участия сторон.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки определены Законом Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ.
Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Положение о земельном налоге в Находкинском городском округе утверждено Решением Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 N 540 (ред. от 30.10.2024).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, являясь физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, согласно сведениям из ЕГРИП в период с ДД.ММ.ГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – деятельность рыночных киосков и торговых палаток по приготовлению пищи.
Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика ФИО1 составило -53 503, 30 руб.
На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям Госавтоинспекции на её имя были зарегистрированы транспортные средства: «Мазда Демио», г/н №, дата регистрации права собственности: 22.03.2022, дата утраты права собственности: 28.06.2024; «Мазда Ефини», г/н №, дата регистрации права собственности: 03.09.2005, дата утраты права собственности: 24.03.2023.
Также административный ответчик ФИО4 на основании ст. 388 НК РФ и сведений Росреестра является плательщиком земельного налога с физических лиц в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <.........>, дата регистрации права собственности: 13.02.2013.
О необходимости уплаты налогов за 2023 год ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 18.07.2024 № 131505608, полученное ею, согласно приложенному к иску скриншоту – 12.09.2024, об уплате: транспортного налога в размере 647 рублей по сроку уплаты 02.12.2023, в том числе: 149 рублей (т/с «Мазда Ефини», г/н <***>), 498 рублей (т/с «Мазда Демио», г/н <***>); земельного налога в размере 19 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 (з/у, кадастровый №: 25:31:010207:343).
В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 не оплатила указанные налоги за 2023 год, общая сумма задолженности составила 666 рублей.
По состоянию на 07.07.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № 70228 об уплате задолженности по: транспортному налогу в сумме 49 рублей; страховым взносам на ОПС в сумме 29 236,20 рублей; страховым взносам на ОМС в сумме 8 576,12 рублей, всего – 37 861,32 рублей; пени в сумме 14 672,60 рублей, со сроком исполнения до 28.08.2023. Указанное требование, согласно приложенному к иску скриншоту, ФИО1 получено 28.07.2023.
Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 07.07.2023 № 70228 в установленный срок, 01.11.2023 МИФНС России № 13 по Приморскому краю вынесено решение № 3197, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 70228, в размере 118 080,12 рублей.
06.02.2025 (согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции) налоговым органом подано мировому судье судебного участка № 52 судебного района г. Находки заявление № 1126 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год на общую сумму 14 411,41 рублей.
Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 52 судебного района г. Находки, 10.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-194/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2023 года, в т.ч.: по налогам – 666 рублей; по пене – 13 745,41 рублей.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 52 судебного района г. Находки от 25.02.2025 судебный приказ от 10.02.2025 № 2а-194/2025 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (положения п. 4 ст. 48 НК РФ).
Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
Расчет задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 647 рублей и земельному налогу за 2023 год в размере 19 рублей, произведённый административным истцом, проверен судом и признан верным.
На момент рассмотрения настоящего дела сведений об уплате административным ответчиком задолженности по указанным налогам за 2023 год не имеется. В связи с чем, указанные суммы задолженности по транспортному и земельному налогу за 2023 год подлежат взысканию с ФИО1
По расчету административного истца у административного ответчика также имеется задолженность по пене в размере 13 745,41 рублей за период с 10.01.2024 по 09.01.2025, начисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.
Период
начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Кол-во дней просрочки
Ставка Банка России, %
Ставка
расчета пени/делитель
Начислено
пени, руб.
10.01.2024 – 28.07.2024
-82295,96
201
16%
1/300
-8822,13
29.07.2024 – 29.08.2024
-82295,96
32
18%
1/300
-1580,08
30.08.2024 – 31.08.2024
-82295,96
2
18%
1/300
-98,62
01.09.2024 – 03.09.2024
-47185,96
3
18%
1/300
-84,93
04.09.2024 – 11.09.2024
-46665,96
8
18%
1/300
-224,00
12.09.2024 – 15.09.2024
-45514,96
4
18%
1/300
-109,24
16.09.2024 – 03.10.2024
-45290,83
18
19%
1/300
-516,32
04.10.2024 – 09.10.2024
-35290,83
6
19%
1/300
-134,10
10.10.2024 – 27.10.2024
-34149,83
18
19%
1/300
-389,31
28.10.2024 – 02.12.2024
-34149,83
36
21%
1/300
-860,58
03.12.2024 – 09.01.2025
-34815,83
38
21%
1/300
-926,10
Всего: - 13 745,41 рублей.
Недоимка для начисления пени за период с 10.01.2024 по 29.08.2024 в сумме 82 295,96 рублей состоит из:
Страховых взносов на ОПС в сумме 29 236 рублей, в том числе: 4 046,99 рублей за 2017 по сроку 09.01.2018, погашен 03.02.2025, требование № 4630 от 22.02.2022, заявление о вынесении судебного приказа № 5058 от 18.04.2022, судебный приказ № 2а-1303/2022 от 17.06.2022 выдан мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки; 25 189,21 рублей за 2018 по сроку 27.12.2018, остаток задолженности в размере 5916,49 рублей, требование № 4630 от 22.02.2022, заявление о вынесении судебного приказа № 5058 от 18.04.2022, судебный приказ № 2а-1303/2022 от 17.06.2022 выдан мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки;
Страховых взносов на ОМС в сумме 7546,85 рублей, в том числе: 2 005,13 рублей за 2017 по сроку 09.01.2018, погашен 08.10.2024, требование № 1285 от 26.01.2018, заявление о вынесении судебного приказа № 7276 от 12.11.2020, судебный приказ № 2а-3412/2019 от 01.12.2020 выдан мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки; 5 541,72 рублей за 2018 по сроку 27.12.2018, остаток задолженности в размере 499,98 рублей, требование № 4630 от 22.02.2022, заявление о вынесении судебного приказа № 5058 от 18.04.2022, судебный приказ № 2а-1303/2022 от 17.06.2022 выдан мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки;
Транспортного налога с физических лиц в размере 1116 рублей, в том числе: 49 рублей за 2021 по сроку 01.12.2022, заявление о вынесении судебного приказа № 1127 от 06.11.2023, судебный приказ № 2а-3087/2023 от 12.12.2023 выдан мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки; 1 067 рублей за 2022 по сроку 01.12.2023, заявление о вынесении судебного приказа № 1283 от 10.01.2024, судебный приказ № 2а-825/2024 от 06.03.2023 выдан мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки;
Налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 44 396,91 рублей, в том числе: 44 396,91 рублей за 2022 по сроку 17.07.2023, заявление о вынесении судебного приказа № 1127 от 06.11.2023, судебный приказ № 2а-3087/2023 от 12.12.2023 выдан мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки;
Недоимка для начисления пени за период с 30.08.2024 по 31.08.2024 в сумме 82 185,96 рублей состоит из: 82 295,96 рублей – предыдущее сальдо; частичная оплата НДФЛ 28.08.2024 в размере 110 рублей;
Недоимка для начисления пени за период с 01.09.2024 по 09.09.2024 в сумме 47 185,96 рублей состоит из: 82 185,96 рублей – предыдущее сальдо; частичная оплата НДФЛ 31.08.2024 в размере 35 000 рублей;
Недоимка для начисления пени за период с 04.09.2024 по 11.09.2024 в сумме 46 665,96 рублей состоит из: 47 185,96 рублей – предыдущее сальдо; частичная оплата НДФЛ 01.09.2024 в размере 520 рублей;
Недоимка для начисления пени за период с 12.09.2024 по 15.09.2024 в сумме 45 514,96 рублей состоит из: 46 665,96 рублей – предыдущее сальдо; частичная оплата НДФЛ 10.09.2024 в размере 1 151 рубля;
Недоимка для начисления пени за период с 16.09.2024 по 03.10.2024 в сумме 45 290,83 рублей состоит из: 45 514,96 рублей – предыдущее сальдо; частичная оплата НДФЛ 12.09.2024 в размере 224,13 рублей;
Недоимка для начисления пени за период с 04.10.2024 по 09.10.2024 в сумме 35 290,83 рублей состоит из: 45 290,83 рублей – предыдущее сальдо; частичная оплата в сумме 10 000 рублей, в том числе: НДФЛ 03.10.2024 в размере 7 391,78 рублей, страховых взносов на ОПС 03.10.2024 в размере 1 744,09 рублей, страховых взносов на ОМС 03.10.2024 в размере 864,13 рублей;
Недоимка для начисления пени за период с 10.10.2024 по 02.12.2024 в сумме 34 149,83 рублей состоит из: 35 290,83 рублей – предыдущее сальдо; частичная оплата страховых взносов на ОМС 03.10.2024 в размере 1 141,00 рублей;
Недоимка для начисления пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в сумме 34 815,83 рублей состоит из: 34 149,83 рублей – предыдущее сальдо; начислен налог в сумме 666 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 647 рублей за 2023, земельный налог в размере 19 рублей за 2023, по сроку 02.12.2024, заявление № 1126 от 09.01.2025, судебный приказ № 2а-194/2025 от 10.02.2025 выдан мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки, определение об отмене 25.02.2025, заявлены в настоящем иске.
Учитывая, что задолженность по страховым взносам за 2017-2018, транспортному налогу за 2021-2022, налогу на доходы физических лиц за 2022, взысканная с административного ответчика в судебном порядке, не погашена до настоящего времени, а также, что транспортный и земельный налоги за 2023 административным ответчиком ФИО1 не оплачены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании пеней.
Расчет и размер пени, произведенный административным истцом, проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, сумма пени в размере 13 745,41 рублей, начисленная на указанную выше недоимку по страховым взносам и налогам, за период с 10.01.2024 по 09.01.2024, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, зарегистрированной и проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <.........> задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 14 411,41 рублей, в том числе:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 647 рублей;
- по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 19 рублей;
- пени в размере 13 745,41 рублей за период с 10.01.2024 по 09.01.2025.
А также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Елистратова О.Б.