Решение по делу № 2А-3864/2024 от 28.02.2025

Адм. дело № 2а-676/2025

Поступило в суд 08.11.2024

УИД 54RS0002-01-2024-005429-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025г. г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи Еременко Д.А.

при секретаре Кравчук Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России ** по *** обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 46 675 руб. 56 коп. по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированным размере, за налоговой период 2023 в размере 43 845 руб. 99 коп.;

- пени, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начина со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 567 руб. 47 коп.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 (ИНН <***>) состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.02.2022г. по 17.01.2024г. Статус индивидуального предпринимателя прекращен, однако своей обязанности по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме налогоплательщик после прекращения статуса налогоплательщика не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ей было направлено требование ** от 23.06.2023г. с предложением произвести оплату задолженности в срок до 11.09.2023г., сумма долга 43 845 руб. 99 коп. за 2023г. и 22 62 руб. 10 коп. за 2024г. до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя рассчитана с учетом переплаты после окончания налогового периода 2022г.; внесенных ****. и 12.01.2024г. денежных средств не достаточно для погашения задолженности. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем на отрицательное сальдо начислены пени.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ ** от 18.03.2024г., однако судебный приказ 27.06.2024г. был отменен по заявлению должника о несогласии с судебным приказом. Задолженность не погашена. Истец вынужден был обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением. На основании изложенного административный истец просил удовлетворить требования.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 4).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом посредством направления судебной повестки по месте регистрации, конверт возвращен в адрес суда с отметкой «За истечением срока хранения» (л.д.55). Возражений в адрес суда административный ответчик относительно заявленных требований не представил, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не просил, доказательств в обоснование возражений на иск, если такие имеются, не представил, в том числе и доказательств уплаты обязательных платежей и взносов. Суд признает извещение административного ответчика надлежащим, дело подлежащим рассмотрению в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 124 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом из письменных материалов дела установлено, что ФИО1 в период **** по **** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9-11). Данный статус был прекращен 17.01.2024г. (л.д. 9 оборот).

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункта 2 пункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. 00 коп. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от **** N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ****, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с **** в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от **** N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

Согласно п. 1.2. данной нормы плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

При этом, пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административным ответчиком представлены налоговые декларации за 2022г. (л.д. 12). Доказательств сдачи налоговой декларации за 2023-2024г. административный ответчик суду не представила. Равно как не представлены доказательства уплаты налога за указанный период времени.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, получала соответствующий доход. Статус индивидуального предпринимателя прекращен 17.01.2024г., однако соответствующие обязательные платежи в установленный законом срок не внесены в бюджет, доказательств обратного административный ответчик не представила. Утверждение об отсутствии задолженности перед налоговым органом, изложенное в заявлении об отмене судебного приказа, не подтверждено при рассмотрении настоящего административного иска.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Выявив наличие отрицательного сальдо налогового счета, налоговый орган в силу требования части 1 статьи 69 НК РФ направил **** требование об уплате задолженности и пени, предоставив срок для добровольного исполнения до **** (л.д. 23).

При этом, для установления отрицательного сальдо налогового счета налогоплательщика и выставления требования об уплате недоимки, законом не предусмотрено проведение выездной или камеральной проверки, а также вынесения отдельного решения.

Какие – либо возражения относительно расчета начислений административный ответчик не представил в судебное заседание, будучи лично извещенным о дате и времени судебного заседания. Расчет произведен налоговым органом исходя из ставок, установленных ст. 432 ГК РФ и с учетом частичного периода в январе 2024г. до даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя, а также с учетом имевшейся переплаты налога в 2022г.

Поскольку требование не было исполнено, налоговым органом принято решение ** от 21.10.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или ) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной а требовании об уплате задолженности от23.07.2023г. ** в размере 26 612 руб. 14 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за не исполнение обязанности уплаты налога в установленный срок начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку необходимые страховые взносы до настоящего времени не уплачены в бюджет, требования о взыскании пени также являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Расчет задолженности арифметически верен, доказательств уплаты задолженности по налогу не представлено.

Административный истец обращался к мировому суду с заявлением о выдаче судебного приказа, данное заявление было удовлетворено 18.03.2024г., т.е. в установленный законном срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье; в последующем судебный приказ 27.06.2024г. был отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 5), а с настоящим иском в суд административный истец обратился 08.11.2024г.. т.е. в установленный 6 – месячный срок (л.д. 2). Таким образом, срок для обращения с настоящим иском в суд не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что административным ответчиком не оспаривается факт того, что она являлась налогоплательщиком страховых взносов в 2023-2024г., не представил суду доказательств уплаты данных страховых взносов в полном объеме (судом учитывается частичное погашение задолженности до подачи административного иска), требования административного истца в данной части являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина за рассмотрение иска в размере 1 360 руб. 11 коп.

Руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России ** по *** удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **, в доход бюджета задолженность в размере 46 675 руб. 56 коп., а именно:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированным размере, за налоговой период 2023 в размере 43 845 руб. 99 коп.;

Взыскать с ФИО1, **, в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 360 руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд ***.

Судья /подпись/ Еременко Д.А.

Решение в мотивированной форме изготовлено 14.03.2025г.