Дело №
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июня 2023 года г. Самара
Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,
при помощнике судьи Ходаевой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 № взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик является налогоплательщиком по транспортному налогу за 2015 и 2017-2020г.г., по земельному налогу за 2017-2020г.г., в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, а именно, <данные изъяты>. Поскольку в срок, указанный в налоговых уведомлений налог не уплачен, то начислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования об уплате транспортного налога, земельного налога и пени. До настоящего времени требования не исполнены, сумма налога в бюджет не поступила. Таким образом, административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 19 106,05руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020г. в размере 12 704руб. и пени в сумме 60,77руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, пени за 2019г. в сумме 200,84руб. за период с 02.12.2020 по 24.12.2021, пени за 2019г. в сумме 602,57руб. за период с 02.12.2020г. по 24.12.2021г., пени за 2020г. в сумме 14,40руб. за период с 02.12.2021 по 24.12.2021, пени за 2018г. в сумме 1458,38руб.за период с 03.12.2019 по 24.12.2021, пени за 2015г. в сумме 547,56руб. за период с 04.12.2018 по 24.12.2021, пени за 2015 в сумме 2469,16руб. за период с 04.12.2018 по 24.12.2021; по земельному налогу за 2020г. в размере 329,32руб. и пени в сумме 1,57руб.за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, пени за 2019 в сумме 12,79руб.за период с 02.12.2020 по 24.12.2021, пени за 2017 в сумме50,96руб. за период с 02.12.2017 по 24.12.2021, пени за 2020г. в сумме 0,38руб. за период с 02.12.2021 по 24.12.2021, пени за 2018г. в сумме 28,05руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2021, земельный налог за 2017г. в размере 300руб. и пени в сумме 16,43руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019, земельный налог за 2019 в размере 300руб. и пени в сумме 8,87руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021
В ходе судебного разбирательства по настоящему административному делу к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо МИФНС России № 21 по Самарской области, будучи извещенными надлежащим образом, в судебное заседание не явились, административный истец просил дело рассмотреть в его отсутствие, административный ответчик и заинтересованное лицо причину неявки суду не сообщили, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявляли, свои возражения относительно предмета спора суду не представили.
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие вышеуказанных лиц.
Изучив материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что у ФИО1 № в собственности находились объекты налогообложения, а именно: в 2015, 2017-2020 транспортные средства – в 2015г. <данные изъяты>), <данные изъяты>, что подтверждается сведениями, поступивших из ГИБДД УМВД России по Самарской области и Росреестра по Самарской области, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление № 42732898 от 25.07.2019 об оплате транспортного налога за 2018г. на общую сумму 12 091руб., земельного налога за 2018г. на сумму 300руб. с указанием срока оплаты не позднее 02.12.2019; налоговое уведомление № 43403604 от 01.09.2021г. об оплате транспортного налога за 2020г. на общую сумму 12 704руб., земельного налога за 2020г. на сумму 330руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2021г.; налоговое уведомление № 48705374 от 09.09.2017г. об оплате транспортного налога за 2014-2016г.г. на общую сумму 21 375руб. земельного налога за 2016 на сумму 300руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2017; налоговое уведомление № 54371257 от 01.09.2020 об оплате транспортного налога за 2019г. на общую сумму 9 528руб.,земельного налога за 2019г. на сумму 300руб.; налоговое уведомление № 55468134 от 23.08.2018 об оплате транспортного налога за 2017 на общую сумму 14 264руб., земельного налога за 2017г. в сумме 300руб. со сроком оплаты не позднее 03.12.2018
Расчет транспортного налога и земельного налога произведен в соответствии с требованиями НК РФ и не противоречит поступившим сведениям из регистрирующих органов.
В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок добровольно не оплатил указанный налог, то начислены пени по транспортному налогу за 2020г. в сумме 60,77руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 и в сумме 14,40руб. с 02.12.2021 по 24.12.2021; по земельному налогу за 2020г. в сумме 1,57руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 и в сумме 0,38руб. за период с 02.12.2021 по 24.12.2021, пени за 2017г. в сумме 16,43руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019г. и в сумме 50,96руб. за период с 02.12.2017 по 24.12.2021, пени за 2019г. в сумме 12,79руб.за период с 02.12.2020 по 24.12.2021 и в сумме 8,87руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021
Представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа.
В соответствии с требованиями ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требование № 13074 от 05.07.2019г. об оплате земельного налога за 2017г. в сумме 300руб. и пени в сумме 16,43руб. с указанием срока оплаты до 01.11.2019; требование № 24642 от 17.06.2021г. об оплате земельного налога за 2019г. в сумме 300руб. и пени в сумме 8,87руб. с указанием срока оплаты до 30.11.2021г.; требование № 83272 от 21.12.2021 об оплате транспортного налога за 2020г. в сумме 12704 и пени в сумме 60,77руб., земельного налога за 2020г. в сумме 329,32руб.и пени в сумме 1,57руб. со сроком оплаты до 15.02.2022г.; требование № 92354 от 25.12.2021г. об оплате пени по транспортного налогу, по земельному налогу со сроком оплаты до 17.02.2022г.
Данные требования составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения. На момент рассмотрения настоящего административного дела административный ответчик вышеуказанные требования не исполнил.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции после 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции после 23.12.2020г. – 10 000руб.).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции после 23.12.2020 – 10 000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Судом установлено, что налоговый орган – МИФНС России № 23 по самарской области направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу и пени за 2016-2020г.г. в установленный срок. 29.04.2022г. мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1288/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по обязательным платежам, который 05.10.2022г. был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения данного приказа. Административное исковое заявление подано МИФНС России № 23 по Самарской области в районный суд – 17.03.2023 года, то есть в установленный срок.
Таким образом, срок обращения в суд с указанным административным иском налоговым органом соблюден.
Доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам в виде транспортного налога и пени за 2020г., а также в виде земельного налога и пени за 2017, 2019-2020г.г., административным ответчиком не представлено, в связи с чем они подлежат взысканию в бюджет с ФИО1
Что касается пени по транспортному налогу за 2015, 2018-2019г.г., пени по земельному налогу за 2018г., то они не подлежат взысканию с ФИО1 по следующим основаниям.
Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
На момент предъявления настоящего административного иска налоговый орган не представил суду доказательства, подтверждающие факт взыскания самой недоимки по налогу за указанный период, предъявления ее к исполнению, либо ее добровольной уплаты за пределами установленного срока, на которую начислены пени административным истцом.
Так, решением Железнодорожного районного суда от 22.05.2023г. административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании транспортного налога за 2019г. и пени, по земельному налогу и пени за 2018г. оставлены без удовлетворения, следовательно, пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 200,84руб. и в сумме 602,57руб., а также пени по земельному налогу за 2018г. не подлежат взысканию, так как дополнительное обязательство не может осуществляться отдельно от главного.
Решением Железнодорожного районного суда г.Самары от 07.06.2023г. с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018г. и пени в сумме 182,37 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020, в связи с чем пени за 2018г. в сумме 1458,38 за период с 03.12.2019 по 24.12.2021 не подлежат взысканию. Решением Железнодорожного районного суда г.Самары от 07.06.2023г. с ФИО1о взыскан транспортный налог и пени за 2017 и 2015г, в связи с чем пени за 2015г. в сумме 547,56руб. и 2 469,16руб. не подлежат взысканию.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению.
В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ, что составляет 552 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 № о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 13 799,49руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020г. в размере 12 704руб. и пени в сумме 60,77руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, пени за 2020г. в сумме 14,40руб. за период с 02.12.2021 по 24.12.2021; по земельному налогу за 2020г. в размере 329,32руб. и пени в сумме 1,57руб.за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, пени за 2019 в сумме 12,79руб.за период с 02.12.2020 по 24.12.2021, пени за 2017 в сумме50,96руб. за период с 02.12.2017 по 24.12.2021, пени за 2020г. в сумме 0,38руб. за период с 02.12.2021 по 24.12.2021, по земельному налогу за 2017г. в размере 300руб. и пени в сумме 16,43руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019, по земельному налогу за 2019 в размере 300руб. и пени в сумме 8,87руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021
Взыскать с ФИО1 Ф,М.О., <данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 552 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2023 года
Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова
Копия верна: Судья