Решение по делу № 2А-1893/2025 от 18.03.2025

УИД 36RS0006-01-2025-002111-64

№ 2а-1893/2025

Строка 3.198а

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Васиной В.Е.

при помощнике судьи Гугнивенко И.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 в размере 11 825,57 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 составляет 41 198,47 рублей.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 08.07.2024, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 7138 от 08.07.2024, составляет 11 825,57 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не своевременно исполнил свою обязанность по уплате установленных налогов, ему 16.05.2023 было направлено налоговое требование № 662 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в срок до 15.06.2023: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 47 696,48 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 130 256 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 635,15 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3581,05 рублей, итого недоимки в размере 190 168,68 рублей, пени в размере 30 023,36 рублей.

Требование в установленный срок исполнено не было.

16.10.2023 в адрес административного ответчика направлено решение № 2633 от 11.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 662 в размере 215 311,6 рублей.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 22.07.2024 № о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 825,57 рублей, в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 825,57 рублей, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 237 рубля, был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 04.09.2024.

До настоящего времени указанная задолженность по уплате пени административным ответчиком не погашена, что явилось поводом для обращения с настоящим административным иском в суд.

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 просила суд в иске отказать.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст.69 НК РФ).

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил своевременно свою обязанность по уплате установленных налогов, страховых взносов, ему 16.05.2023 было направлено налоговое требование № 662 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в срок до 15.06.2023: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 47 696,48 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 130 256 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 635,15 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3581,05 рублей, итого недоимки в размере 190 168,68 рублей, пени в размере 30 023,36 рублей (л.д.10-13).

Требование в установленный срок исполнено не было.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, борам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счёт.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, финансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 в размере 41 198,47 рублей.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет пени представлен административным истцом в материалы дела, административным ответчиком он не оспорен.

На основании частей 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представителем административного ответчика по доверенности ФИО3 в материалы дела представлены письменные возражения, в которых она ссылается на повторность требований к административному ответчику о взыскании пени по совокупной обязанности: в административном деле №, находящимся на рассмотрении судьи Шумейко Е.С., в административном деле №, решение по которому вступило в законную силу.

Принимая во внимание данные доводы, суд принимает частично представленный административным истцом в материалы дела расчет задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 в размере 41 198,47 рублей по следующим основаниям.

Вступившим в законную силу решением суда от 15.10.2024, по административному делу № по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 189 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 13763 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 23350 рублей, пени по совокупной обязанности налогоплательщика с 01.01.2023 по 10.12.2023 в сумме 3940,97 рублей, а всего 41242 рубля 97 коп.

Таким образом, с административного ответчика взысканы пени по совокупной обязанности налогоплательщика с 01.01.2023 по 10.12.2023 в сумме 3940,97 рублей.

Исходя из этого, суд принимает расчет задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика, предоставленный истцом, за период с 11.12.2023 по 08.07.2024:

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02.12.2023 составила 176 702,68 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

период

дней в периоде

ставка, %

делитель

проценты

02.12.2023-11.12.2023

300

441,76

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 16.12.2023 составила 176 701,68 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

период

дней в периоде

ставка, %

делитель

проценты

16.12.2023-17.12.2023

300

176,70

18.12.2023-05.03.2024

300

7445,03

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 06.03.2024 составила 180 144,72 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

период

дней в периоде

ставка, %

делитель

проценты

06.03.2024-06.03.2024

300

96,08

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 07.03.2024 составила 197 639,68 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

период

дней в периоде

ставка, %

делитель

проценты

07.03.2024-14.06.2024

100

300

10 540,78

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 15.06.2024 составила 184967,90 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

период

дней в периоде

ставка, %

делитель

проценты

15.06.2024-17.06.2024

300

295,95

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 18.06.2024 составила 158 661,09 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

период

дней в периоде

ставка, %

делитель

проценты

18.06.2024-08.07.2024

300

1777

Итого сумма пени по совокупной обязанности за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 составила 20 773,30 рублей.

Между тем, административным истцом к административному ответчику предъявлены требования о взыскании пени по совокупной обязанности в размере 11 825,57 рублей.

Данная сумма пени включена в заявление о вынесении судебного приказа № 7138 от 08.07.2024 (судебный приказ № от 22.07.2024)..

Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения административным ответчиком обязанности в части уплаты пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в размере 11 825,57 рублей.

Довод административного ответчика о том, что в рамках дела № взыскиваются пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 8897,42 рубля суд не принимает во внимание, так как согласно материалам дела данная сумма была включена в заявление о вынесении судебного приказа № 5617 от 13.03.2024, кроме того, решение суда по делу № до настоящего времени не вынесено.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов и сборов по состоянию на 01.01.2023 и на 02.12.2023 административным ответчиком не представлено.

На основании ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области подлежит взысканию задолженность по уплате пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в размере 11 825,57 рублей.

Доказательств уплаты указанной суммы пени суду на момент рассмотрения дела административным ответчиком представлено не было.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец с настоящим иском обратился 20.02.2025 согласно дате на штампе входящей корреспонденции, то есть в установленный срок.

В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском судом не принимается во внимание.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в размере 11 825,57 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Васина В.Е.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 18.03.2025.