Решение по делу № 2А-1770/2022 от 10.01.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхования и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения и пени по ним.

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2022 г.

Дело №2а-73/2023

УИД 33RS0006-01-2022-002519-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 января 2023 г. г. Вязники

Вязниковский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Глазковой Д.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхования и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения и пени по ним,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 782,68 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,78 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 3 075,45 руб., пен и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,44 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения за 2021 г. в размере 259 160,35 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 471,62 руб., в общей сумме 272 538,32 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и утратил этот статус ДД.ММ.ГГГГ В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. При ведении предпринимательской деятельности ФИО1 применял УСНО и представлял в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом праздников и выходных дней срок сдачи отчетности за 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ Налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП ДД.ММ.ГГГГ Согласно данной отчетности сумма налога, подлежащая уплате составила 275 762 руб. В том числе по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ авансовые платежи – 186 974 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма, подлежащая доплате за отчетный период составила 88 788 руб.В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 также являлся плательщиком страховых взносов. В 2022 г. для индивидуальных предпринимателей с годовым доходом не более 300 000 руб., фиксированный размер взносов в ПФР составил 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование на 2018 г. установлен в размере 8 766 руб. За 2022 г. ФИО1 начислены страховые взносы пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности. На обязательное пенсионное страхование 34 445 руб.: 12 (месяцев) = 2 870,42 руб. за один месяц, 2 870,42 руб.: 28 (дней в феврале) * 2 дня = 205,03 руб. (за неполный февраль), 2 870,42 руб. + 205,03 руб. = 3 075,45 руб.; на обязательное медицинское страхование 8 766 руб.:12 = 730,50 руб., 730,50:28*2=52,18 руб., 730,50+52,18=782,86 руб. Срок уплаты страховых взносов на ОПС в соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ для предпринимателей, утративших статус, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по УСНО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 558,98 руб., по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,44 руб., по страховым взносам на ПФР за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,78 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, требование направлено по почте заказным письмом. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника, но поскольку от должника поступили возражения относительно вынесенного судебного приказа, определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3604/2022 отменен, до настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

От административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, в котором указано, что до настоящего времени денежные средства в бюджет не поступили.

Учитывая данные обстоятельства, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию.

Статьей 28 указанного Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 22 приведенного выше Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О Страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» также являлся плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В судебном заседании установлено, что ФИО3, ИНН <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись за основным государственным регистрационным номером №, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, так как прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В силу указанных обстоятельств ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ, в 2021, 2022 г.г. являлся плательщиком страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ определено, что плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивает страховые взносы за расчетный период 2022 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., а на обязательное медицинское страхование в 2018 г. - в фиксированном размере 8 766 руб.

При ведении предпринимательской деятельности ФИО1 применял УСНО и представлял в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Су учетом праздничных и выходных дней срок с дачи отчетности за 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ Налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП ДД.ММ.ГГГГ Согласно данной отчетности сумма налога, подлежащая уплате, составила 275 762 руб.

В том числе по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ авансовые платежи – 185 974 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма, подлежащая доплате за отчетный период – 88 788 руб.

Индивидуальные предпринимателя уплачивают налог с применением упрощенной системы налогообложения по истечении налогового периода (календарного года) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи с применением упрощенной системы налогообложения уплачиваются не позднее 25-го числе первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).

Согласно положениям статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В 2022 г. для индивидуальных предпринимателей с годовым доходом не более 300 000 руб., фиксированный размер взносов в ПФР составил 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование на 2018 г. установлен в размере 8 766 руб.

За 2022 г. ФИО1 начислены страховые взносы пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности. На обязательное пенсионное страхование 34 445 руб.: 12 (месяцев) = 2 870,42 руб. за один месяц, 2 870,42 руб.: 28 (дней в феврале) * 2 дня = 205,03 руб. (за неполный февраль), 2 870,42 руб. + 205,03 руб. = 3 075,45 руб.; на обязательное медицинское страхование 8 766 руб.:12 = 730,50 руб., 730,50:28*2=52,18 руб., 730,50+52,18=782,86 руб. Срок уплаты страховых взносов на ОПС в соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ для предпринимателей, утративших статус, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Как указано в административном иске, страховые взносы ФИО1 уплачены не были. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по УСНО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 558,98 руб., по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,44 руб., по страховым взносам на ПФР за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,78 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в связи с неуплатой страховых взносов в установленные НК РФ сроки налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, требование направлено по почте заказным письмом. В установленные в требовании сроки задолженность не была уплачена.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налоговым платежам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника указанной задолженности, но в связи с поступившими от должника возражениями, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мировым судьей отменен.

До настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не оплачена.

Согласно требованиям статьи 48 НК РФ срок для подачи искового заявления после отмены судебного приказа равен шести месяцам.

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в установленный законом срок.

Несмотря на отмену судебного приказа по заявлению должника, по сообщению налогового органа, денежные средства по задолженности с ФИО1 по страховым взносам и пени по ним до настоящего времени в бюджет не поступили. Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Процедура исчисления страховых взносов и пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных страховых взносов и пеней подтверждается приведенным истцом в административном исковом заявлении расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены.

С учетом изложенного и оценив представленные истцом доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствие с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, размер которой, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 5 925,38 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по страховым взносам и пени по ним в общей сумме 272 538 (двести семьдесят две тысячи пятьсот тридцать восемь) рублей 32 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере налог за 2022 год в размере 782 (семьсот восемьдесят два) рубля 68 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 (девять) рублей 78 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налог за 2022 год в размере 3 075 (три тысячи семьдесят пять) рублей 45 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 (тридцать восемь) рублей 44 копейки; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения за 2021 г. в размере 259 160 (двести пятьдесят девять тысяч сто шестьдесят рублей) тридцать пять копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 471 (девять тысяч четыреста семьдесят один) рубль 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 925 (пять тысяч девятьсот двадцать пять) рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Вязниковский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.А.Глазкова