УИД: 77RS0018-02-2025-002852-10
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 июля 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-275/25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №29 по адрес о признании незаконным решения,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России №29 по адрес, в котором просит признать незаконными и отменить решение ИФНС России №29 № 86503 от 23.11.2024г. выставленное на основании требования №38074 от 25.10. 2024г., возместить уплаченную ФИО1 госпошлину в размере сумма
В обоснование административного иска указано, что 23 ноября 2024 г. ИФНС России №29 по адрес на основании требования об уплате задолженности № 3 8074 от 25 октября 2024 г. было вынесено решение №86503 о взыскании с истца задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере сумма. В 2022г. ФИО1 (ИНН <***>) являлся индивидуальным предпринимателем с упрощенным налоговым режимом по ставке 6%, а также арбитражным управляющим, занимающийся частной практикой. 31.01.2023г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 24.08.2023г. был снят с регистрации по адресу адрес 5 (ОКТМО 7715/453 62000) и зарегистрирован по адресу адрес (ОКТМО 7729/45325000). Как было указано в налоговой декларации по итогам сумма года (корректировка 2) сумма полученного дохода в 2022г. по юридической деятельности составила 2 466 000,сумма., сумма исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (объект налогообложения - доходы) - 147 960,сумма. Данная сумма налога была уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в 2022г. в размере 43 211,сумма. (п/п №4 от 06.07.2022г. на сумму сумма,сумма., п/п №5 от 06.07.2022г. на сумму сумма,сумма.) В соответствии с налоговой декларацией на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) сумма дохода, полученного по деятельности в качестве арбитражного управляющего в 2022г. составила 2 054 996,сумма., при этом, сумма профессиональных налоговых вычетов составила 210 148,сумма. Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 239 830,сумма. Данная сумма была оплачена в составе пополнения единого налогового счёта п/п №1 от 12.01.2022г. на сумму сумма,сумма. и списана налоговым органом в бюджет. Из вышесказанного следует, что налоги и сборы по итогам 2022г. были оплачены налогоплательщиком в полном объеме в январе 2023г. В 2023г. деятельность в качестве ИП была прекращена, доходы составили сумма По деятельности в качестве арбитражного управляющего, как указано в налоговой декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023г., сумма дохода составила сумма, расходы по итогам года составили сумма После смены налогового органа с ИФНС №15 на ИФНС России №29 по адрес (уведомление № 710839566 от 29 сентября 2023года) в связи с изменением места жительства ИФНС России №29 доначислила налоги и пени за 2022г. на сумму сумма,сумма. В целях внесудебного урегулирования разногласий в порядке ст. 138 НК РФ в адрес налогового органа была направлена жалоба (вх-027862ог от 27.10.2023г.), по результатам которой была проведена камеральная налоговая проверка результатов деятельности и уплате налогов и сборов за 2022г., которая была завершена 18.10.2023г., в ходе которой были сторнированы ранее повторно начисленные задолженности на сумму сумма,сумма. и Единый налоговый счет приведен в актуальное состояние, что подтверждается письмом налогового органа № 23- 05/070618@ от 30.11.2023г. Как указало УФНС по адрес в своем ответе № 21-10/095447@ от 05.08.24 налоговым органом 29.07.2024 были проведены мероприятия по актуализации данных фио, по результатам которых произведено уменьшение пени, начисленных на сумму отменённую ранее, а именно 277 264,сумма. По состоянию на 30.07.2024, как указал налоговый орган, в сальдо фио отсутствует начисление пени. 29.10.2024 г. в адрес истца поступило требование налогового органа № 3 8074 от 25.10. 2024г., в котором была начислена задолженность перед бюджетом в размере 220 077.02р., в т.ч. недоимка на сумму сумма. и пени 44 419.02р., периоды и причины начисления указаны не были. В соответствии со ст.138 НК РФ 11.11.2024г. истцом через личный кабинет была подана жалоба на вынесенное налоговым органом требование налогового органа № 38074 от 2 5.10. 2024г., которая была зарегистрирована ИФНС России №29 11.11.2024г. (вх. номер вх-017337ог). Ответа на жалобу не поступило. 23.11.2024 в личный кабинет налогоплательщика поступило решение ИФНС России №29 № 86503 от 23.11.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств указанной в требовании об уплате задолженности от 25 октября 2024 г. № 3 8074, на сумму сумма. С 26.11.24г. по 28.11.24г. с единого налогового счета налогоплательщика налоговым органом была списана сумма в размере сумма без представления документов, подтверждающих основания списания. В целях досудебного урегулирования спора в адрес вышестоящего налогового органа 26 ноября 2024 г. и 10 декабря 2024г. были направлены жалоба (вх-18 831ог от 26.11.24г. и вх. - 19690 от 10.12.24г. соответственно) с требованием об отмене решения о взыскании № 86503 от 23.11.2024г. Однако в нарушение ст. 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган письменный ответ на жалобу в течение месяца не предоставил, а решение не было отменено. Из вышесказанного следует, что налоговый орган в нарушение требований ст.70 НК РФ направил требование об уплате по истечении трёхмесячного срока, при этом сумма, взысканная с фио налогоплательщика, не соответствует указанной в решении № 86503 от 23.11.2024г. Требований в адрес налогоплательщика не поступало. Налоговый орган, в ходе ранее проведенных на основании жалоб истца камеральных проверок и иных мероприятий, устранил ошибки по начислению сумм налогов и сборов, подлежащих к уплате, а также начисленных при этом пени за 2022г. вызванных двойным начислением налогов и сборов за 2022г. Вынесенное решение ИФНС России №29 № 86503 от 23.11.2024г. и выставленное на его основании требование №3 8074 от 25.10. 2024г., после которого была списана сумма в размере сумма с единого налогового счёта. Истец полагает, что решение №86503 от 23 ноября 2024 г. было вынесено с нарушением норм налогового законодательства, не соответствует фактическим обстоятельствам дела, ущемляет права и законные интересы налогоплательщика и подлежит признанию незаконным.
Административный истец ФИО1 в судебное явился, заявленные требования поддержал, просил требования удовлетворить в полном объеме.
Представитель административного ответчика ИФНС России №29 по адрес в судебное заседание явилась, требования административного иска не признала, просила отказать в удовлетворении требований по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.
Выслушав стороны, изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно п. 1 части 2 статьи 227 КАС РФ, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков ФИО1 с 17.03.1999 по 31.01.2023 г., состоял па налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя.
С 24.10.2003 ФИО1 состоит на учёте в качестве арбитражного управляющего. 18.07.2023 в сальдо фио по налогу на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) отражены начисления в сумме сумма по сроку уплаты 17.07.2023 г. которые были погашены из ЕНП.
31.08.2023 г. на основании представленного ФИО1 уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов Инспекцией проведены уменьшения по НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023 г. в сумме сумма
21.09.2023 г. на основании представленной ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в сальдо фио отражены начисления в сумме сумма, которые погашены из ЕНП.
14.11.2023 г. в связи с представленной ФИО1 налоговой декларацией по НДФЛ за 2022 год начисления по НДФЛ на основании уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов в сумме сумма, повторно автоматически сторнированы.
В связи с проведенными мероприятиями по сторнированию начислений по уведомлению на сумму сумма по сроку уплаты 17.07.2023 г. в сальдо фио ФИО1 образовалась переплата на указанную сумму.
Сформированная переплата на сумму сумма частично зачтена в счет уплаты имеющейся у фио задолженности, а в остальной части в сумме сумма на основании заявления налогоплательщика 11.12.2023 г. возвращена на расчётный счёт фио
23.10.2024 г. Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо фио ФИО1, а именно, проведено сторнирование повторного (14.11.2023 г.) уменьшения НДФЛ на сумму сумма по сроку уплаты 17.07.2023 г. на основании уведомления.
По результатам проведенных Инспекцией мероприятий по сторнированию повторного уменьшения НДФЛ и осуществленного ФИО1 возврату денежных средств на сумму сумма в сальдо фио налогоплательщика образовалась задолженность по НДФЛ в сумме сумма и по пени в сумме сумма
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст. ст. 69, 70 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено НК РФ.
Пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности в 2023 г.» определено, что предельные сроки направления требовании об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с числящейся задолженностью Инспекцией сформировано и направлено Требование № 3 8074 со сроком оплаты 19.11.2024 г. в общей сумме сумма, из которых сумма - недоимка, сумма- пени.
В установленный в требовании № 38074 срок 19.11.2024 г. задолженность налогоплательщиком не погашена.
В соответствии с пунктом 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении сумму задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре.
Согласно данным информационного ресурса налогового органа по состоянию на 23.11.2024 г. отрицательное сальдо единого налогового счёта фио составляло сумма, в связи с чем Инспекцией принято Решение о взыскании № 86503 на указанную сумму. 26.11.2024 г. ФИО1 проведена оплата ЕНП на общую сумму сумма, в связи с чем по состоянию на 26.11.2024 г. Требование № 38074, а также сформированное на его основе Решение о взыскании № 86503 исполнены в полном объёме.
Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, действия Инспекции по направлению ФИО1 Требования № 38074 и Решения о взыскании № 86503 осуществлены в рамках, предусмотренных действующим налоговым законодательством.
По состоянию на 28.03.2025 г. на фио ФИО1 числится положительное сальдо в сумме сумма
Не согласившись с принятым налоговым органом Решением № 86503 от 23.11.2024, налогоплательщик обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
Решением УФНС России по адрес от 20.12.2024 № 21-10/148444@ жалоба фио (вх. от 02.12.2024 № 335770, от 11.12.2024 № 34770) оставлена без удовлетворения.
На основании изложенного, принимая во внимание представленные в материалы дела доказательства, возражения административного ответчика, суд приходит к выводу, что действия налогового органа являются законными, а административные исковые требования не подлежат удовлетворению.
Поскольку в удовлетворении основного требования судом отказано, не имеется оснований для удовлетворения производных требований о взыскании денежных средств в размере сумма в счет компенсации расходов на оплату государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В иске ФИО1 к ИФНС России №29 по адрес о признании незаконным решения – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Юдина И.В.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.08.2025 г.