Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Королевой Ю.В., при секретаре Поповой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 является адвокатом. По общему правилу адвокаты вне зависимости от формы адвокатского образования обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, установленные законодательством РФ о налогах и сборах. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка за 2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС – <данные изъяты>, а также недоимка за 2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС – <данные изъяты>

Кроме того, по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась общая задолженность по уплате налогов в размере <данные изъяты>, на которую налоговым органом также были начислены пени в общем размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства. об уважительности причин неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не просил. В ходе рассмотрения дела на заявленные требования возражал, сославшись на то, что отсутствие у него указанной в административном иске задолженности, на пропуск истцом срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, для обращения с настоящим иском в суд и отсутствии оснований для его восстановления. Также обратил внимание суда на то, что административный иск подан неуполномоченным лицом, поскольку ФИО2 не правомочна подписывать административные иски от имени налогового органа. На этом основании просил в удовлетворении иска отказать.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года и <данные изъяты> за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный 2022 год.

Согласно реестру адвокатов Ивановской области, размещенному на Интернет-сайте Управления Минюста России по Ивановской области по адресу: <данные изъяты>, ФИО1 с 30 марта 2010 года имеет статус адвоката (регистрационный №), в виду чего у него имелась обязанность уплатить в срок до 31.12.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном п. 1 ст. 430 НК РФ, за 20021 год в суммах <данные изъяты> и <данные изъяты>, и в срок до 31.12.2022 за 2022 год в суммах <данные изъяты> и <данные изъяты>

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом ему были начислены пени.

Доводы ответчика о подписании искового заявления неуполномоченным лицом судом расцениваются как необоснованные.

Согласно части 1 статьи 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление.

Частью 2 статьи 287 КАС РФ закреплено, что к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются, среди прочего, доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления.

Из приведенных норм следует, что положения ч. 1 ст. 287 КАС РФ возможности подписания административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций представителем контрольного органа, полномочия которого оформлены и подтверждены надлежащим образом, не исключают.

Поданное в суд административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам и пени подписано представителем по доверенности, к исковому заявлению приложена доверенность, выданная руководителем Управления ФИО от 17.05.2024, где указаны полномочия представителя, в том числе на подачу и подписание административного иска.

Проверяя соблюдение УФНС России по Ивановской области сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 29.05.2023 налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № 1751 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам, в том числе страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за период с 2017 по 2022 годы в срок до 20.07.2023.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки в срок до 20.01.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 1751 налоговая служба обратилась к мировому судье 08.11.2023, т.е. в установленный законом срок.

14.11.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховых взносам за период с 2017 по 2022 годы, который определением от 05.03.2024 по заявлению административного ответчика был отменен.

С настоящим административным иском в суд УФНС обратилось 12.07.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021-2022 годы налоговым органом не пропущен.

Административный истец также просит взыскать с ответчика пени на общую задолженность по уплате налогов в сумме <данные изъяты>

Как следует из расчета пени, они были начислены на имевшуюся у ФИО1 задолженность по следующим налогам и взносам, имевшуюся у него по состоянию на 01.01.2023 в общем размере <данные изъяты>:

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (взысканную решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 10.11.2022 по делу №);

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (которая апелляционным определением судебной коллегии Ивановского областного суда от 25.02.2025 № признана безнадежной ко взысканию),

- на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (взысканную решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 10.11.2022 по делу №);

- на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (в сумме <данные изъяты>) – <данные изъяты> (взысканную решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 10.11.2022 по делу №);

- в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2021 год – <данные изъяты>;

- на недоимку по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (которая решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 05.03.2024 по делу № признана безнадежной ко взысканию);

- на недоимку по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (которая решением Ивановского районного суда Ивановской области от 25.03.2024 по делу № признана безнадежной ко взысканию);

- на недоимку по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (которая решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 25.05.2023 по делу № признана безнадежной ко взысканию);

- на недоимку по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (взысканную решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 10.11.2022 по делу №);

- на недоимку по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (являющуюся предметом настоящего спора);

- на недоимку по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (которая решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 05.03.2024 по делу № признана безнадежной ко взысканию);

- на недоимку по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (которая решением Ивановского районного суда Ивановской области от 25.03.2024 по делу № признана безнадежной ко взысканию);

- на недоимку по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (которая решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 25.05.2023 по делу № признана безнадежной ко взысканию);

- на недоимку по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> взысканную решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 10.11.2022 по делу №);

- на недоимку по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год (в сумме <данные изъяты>) – в сумме <данные изъяты> (являющуюся предметом настоящего спора).

В ходе рассмотрения дела также установлено, что часть налоговой задолженности, на которую налоговым органом начислены пени, заявленные ко взысканию с административного ответчика в настоящем иске, взысканная решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 10.11.2022 по делу № согласно сведениям, предоставленным октябрьским РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области в рамках исполнительного производства № от 02.04.2025 была погашена в полном объеме в период времени с 28.02.2025 по 03.03.2025.

Общий размер пени по состоянию на 01.01.2023 по указанным выше налогам и взносам ФИО1 составил <данные изъяты>

Таким образом, как установлено в ходе рассмотрения дела часть налоговой задолженности, на которую налоговым органом было произведено начисление пени была признана в судебном порядке безнадежной ко взысканию, в связи с чем, пени, начисленные на указанную недоимку подлежат исключению из общей суммы пени по состоянию на 01.01.2023.

С учетом изложенного из общего размера пени по состоянию на 01.01.2023 (<данные изъяты>) подлежали исключению пени в сумме <данные изъяты> (на недоимку по транспортному налогу за 2018 год), <данные изъяты> (на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год), <данные изъяты> (на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год), <данные изъяты> (на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год), <данные изъяты> (на недоимку по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год), <данные изъяты> (на недоимку по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 год), <данные изъяты> (на недоимку по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год).

Таким образом, размер пени по состоянию на 01.01.2023 составлял <данные изъяты> (<данные изъяты> - <данные изъяты> - <данные изъяты> - <данные изъяты> - <данные изъяты> - <данные изъяты> - <данные изъяты> - <данные изъяты> (а всего <данные изъяты>).

При этом, как следует из расчета задолженности налоговый орган самостоятельно уменьшил размер суммы пени по состоянию на 01.01.2023 на общую сумму <данные изъяты>

Проверяя расчет пени за период с 01.01.2023 по 22.10.2023, общий размер которых составил <данные изъяты>, учитывая, что в ней учтена налоговая задолженность в общей сумме <данные изъяты>, которая была признана в судебном порядке безнадежной ко взысканию, суд приходит к выводу о том, что из общей суммы задолженности за указанный период подлежит вычитанию сумма пени за указанный период, начисленных на недоимку, признанную безнадежной.

Расчет пени на сумму недоимку <данные изъяты>, признанную безнадежной ко взысканию, за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 рассчитан следующим образом:

- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023: <данные изъяты> * 7,58 * 1/300 * 204 дн. = <данные изъяты>;

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023: <данные изъяты> * 8,5 % * 1/300 * 22 дн. = <данные изъяты>;

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023: <данные изъяты> * 12 % * 1/300 * 34 дн. = <данные изъяты>;

- за период с 18.09.2023 по 22.10.2023: <данные изъяты> * 13 % * 1/300 * 35 дн. = <данные изъяты>

Таким образом, размер пени на сумму недоимку <данные изъяты> за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 составил <данные изъяты>

С учетом изложенного, размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени составил <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты> – <данные изъяты> – <данные изъяты> – <данные изъяты> – <данные изъяты>)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в сумме <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 апреля 2025 года.