Решение по делу № 2А-3716/2021 от 16.06.2022 | Кстовский городской суд (Нижегородская область)

№ 2а-457/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2022 г. г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Колясовой К.А., при секретаре Щербаковой М.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2018 гг. в сумме 61,87 руб., по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам в на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 гг. в сумме 299,55 руб., по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в сумме 3536,27 руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области состоит ФИО1.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет (дата обезличена).

(дата обезличена) в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с исключением из ЕРГИП в связи с признанием недействующим.

За время осуществления хозяйственной деятельности за административным ответчиком образовалась недоимка по пени в общей сумме 3536.27 руб., начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена), взысканная управлением пенсионного фонда по Кстовскому району Нижегородской области в сумме 9260.17 руб., а также на сумму 3796.85 руб.

Постановлением (номер обезличен) от (дата обезличена) с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в сумме 3796.85 руб.

Постановлением (номер обезличен) от (дата обезличена) с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата обезличена)) за 2017 в сумме 23400 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) за 2017 в сумме 4590 руб.

Также постановлением (номер обезличен) от (дата обезличена) с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата обезличена)) за 2018 в сумме 26545 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) за 2018 в сумме 5840 руб.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с расчетом, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) начислены в общей сумме 3 539,76 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку в размере 13 057,02 руб.

Согласно расчету, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017-2018 гг. начислены в общей сумме 63,01 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку в размере 10 430 руб. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетные периоды 2017-2018 гг. начислены в общей сумме 301,75 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку в 49 945 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей налогоплательщику в соответствии с ст.69 НК РФ было выставлено и направлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен), которое оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. (дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-4204/2020. Административный ответчик обратился с возражениями на судебный приказ. Определением от (дата обезличена) судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 3 897,69 руб., в том числе:

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) за 2017, 2018 в сумме 61.87 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с (дата обезличена)) за 2017, 2018 в сумме 299,55 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в сумме 3536.27 руб.

Также Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2018 гг. в сумме 10 428,10 руб., пени в сумме 384,70 руб, задолженность по страховым взносам в на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 гг. в сумме 49 936,94 руб., пени в сумме 1961,14 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в сумме 3 796, 85 руб., пени в сумме 2 698,18 руб.

В обоснование указывают, что за время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет.

Согласно сальдо расчётов по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена), переданного в налоговый орган в отношении ФИО1, установлено, что по состоянию на 01.01.2017г. ответчик имел задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (налог в сумме 16853,87 руб. и пени в сумме 2336,37 руб.).

Также, на основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФФ ОМС было выявлено, что ответчик не уплатил страховые взносы, в том числе за 2017, 2018гг.:

- за 2017 год в размере 27990,00 руб., срок уплаты (дата обезличена), в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата обезличена) 23400,00 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с (дата обезличена) 4590,00 руб.;

- за 2018 год в размере 32385,00 руб., срок уплаты (дата обезличена), в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата обезличена) 26545,00 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с (дата обезличена) 5840,00 руб.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов за 2017, 2018гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование (номер обезличен) от 16.01.2018г., (номер обезличен) от 23.01.2019г., кроме того, в связи с отсутствием уплаты в срок страховых взносов в адрес налогоплательщика, было направлено требование (номер обезличен) от 01.07.2017г., (номер обезличен) от 01.08.2017г., (номер обезличен) от 12.08.2017г.,(номер обезличен) от 27.10.2018г. об уплате пени, указанные требования отправлены почтой России. Расчет пени прилагается.

В связи с неисполнением требований налогоплателыциком, налоговым органом были приняты меры взыскания в соответствии с ст.46,47 НК РФ. В связи с тем, что 17.11.2020г. ФИО1 исключён как индивидуальный предприниматель из ЕГРИП, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок (номер обезличен) мирового судьи Кстовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен (дата обезличена). Определением от 26.05.2021г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 6 884 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 29 354 руб.

Указывают, что за время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФФ ОМС было выявлено, что ответчик не уплатил страховые взносы, в том числе за 2019год в размере 36238,00 руб., срок уплаты (дата обезличена), в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата обезличена) - 29354,00 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с (дата обезличена) - 6884,00 рублей.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование (номер обезличен) от 22.01.2020г. об уплате налога и других обязательных платежей, указанное требование отправлено почтой России. Расчет пени прилагается.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, налоговым органом были приняты меры взыскания в соответствии с ст.46,47 НК РФ. В связи с тем, что 17.11.2020г. ФИО1 исключён как индивидуальный предприниматель из ЕГРИП, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок №1 мирового судьи Кстовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен (дата обезличена). Определением от 26.07.2021г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

Определением от (дата обезличена) административные дела по указанным административным искам были объединены в одно административное исковое производство.

В последующем административный истец от исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в сумме 3 796, 85 руб. и пени в сумме 2 698,18 руб., отказался, указав, что (дата обезличена) налоговым органом принято решение о списании данной суммы задолженности.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик, его представитель в судебном заседании участия не принимали, извещены надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующим способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются НК РФ.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что на налоговом учете в МРИ ФНС России №6 по Нижегородской области состоит ФИО1, который на налоговый период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет.

Согласно, сальдо расчётов по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена), переданного в налоговый орган в отношении ФИО1 установлено, что по состоянию на 01.01.2017г. ответчик имел задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (налог в сумме 16853,87 руб. и пени в сумме 2336,37 руб.).

Также, на основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФФ ОМС установлено, что ответчик не уплатил страховые взносы, в том числе за 2017, 2018, 2019 гг.:

- за 2017 год в размере 27990,00 руб., срок уплаты (дата обезличена), в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата обезличена)- 23400,00 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с (дата обезличена) - 4590,00 руб.;

- за 2018 год в размере 32385,00 руб., срок уплаты (дата обезличена), в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата обезличена)- 26545,00 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с (дата обезличена) - 5840,00 руб.;

- за 2019год в размере 36238,00 руб., срок уплаты (дата обезличена), в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата обезличена) - 29354,00 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с (дата обезличена) - 6884,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня.

Согласно расчету, за налогоплательщиком числится следующая задолженность по пени:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) начислены в общей сумме 3 536,27 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку в размере 13 057,02 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017-2018 гг., начисленные в общей сумме 63,01 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку в размере 10 430 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетные периоды 2017-2018 гг., начисленные в общей сумме 301,75 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку в 49 945 руб.

- пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетные периоды 2017 год, начисленные в общей сумме 1572,11 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на сумму недоимки 23400 руб.;

- пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетные периоды 2018 год, начисленные в общей сумме 389,03 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на сумму недоимки 26545 руб.;

- пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды 2017 год, начисленные в общей сумме 308,39 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на сумму недоимки 4590 руб.;

- пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды 2018 год, начисленные в общей сумме 76,31 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на сумму недоимки 5840 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей налогоплательщику в соответствии с ст.69 НК РФ были выставлены и направлены требования (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от 16.01.2018г., (номер обезличен) от 23.01.2019г., (номер обезличен) от 01.07.2017г., (номер обезличен) от 01.08.2017г., (номер обезличен) от 12.08.2017г.,(номер обезличен) от 27.10.2018г., а также (номер обезличен) от 22.01.2020г., которые оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением требований, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района Нижегородской области были вынесены следующие судебные приказы: от (дата обезличена) № 2а-4204/2020, от (дата обезличена) № 2а-1182/2021, от (дата обезличена) № 2а-2288/2021. Административный ответчик обратился с возражениями на судебные приказы. Определениями от (дата обезличена), (дата обезличена) и (дата обезличена) судебные приказы были отменены.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства. До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены. Доказательств обратного суду не представлено.

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности и пени по страховым взносам с ФИО1, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога и пени. В связи с чем инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после его отмены на основании возражений налогоплательщика, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа предъявлен соответствующий административный иск в суд.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений не пропущен.

Вместе с тем, обсуждая административные исковые требования в части взыскания страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017-2018 гг., а также пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), суд полагает административные исковые требования в указанной части не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон «Об исполнительном производстве»), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с частями 1 и 5 статьи 30 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа без заявления взыскателя в случаях, когда суд, другой орган или должностное лицо в соответствии с федеральным законом направляют исполнительный документ судебному приставу-исполнителю.

Пунктом 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Исчерпывающий перечень требований, предъявляемых к исполнительным документам, изложен в статье 13 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

В силу части 1 статьи 31 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства при наличии оснований, указанных в этой норме.

Как указывалось выше, в установленный срок требования ответчиком не исполнены, что послужило основанием для вынесения налоговым органом постановлений (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена) и (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

Таким образом, материалами дела подтверждено, что в отношении заявленной административным истцом к взысканию суммы страховых взносов на ОПС в размере 49 936,94, страховых взносов на ОМС в размере 10 428,10 и пени в размере 465,34 руб. налоговым органом начата процедура внесудебного взыскания, в связи с чем налоговый орган не вправе обращаться за взысканием в судебном порядке, поскольку оно ведет фактически к двойному взысканию заявленных страховых взносов.

При таких обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в указанной части.

Также истцом заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в размере 3 536,27 руб. Вместе с тем, налоговым органом указано, что (дата обезличена) налоговым органом принято решение о списании суммы задолженности по страховым взносам по ОМС в сумме 13 157,02 руб. и пени в сумме 9 057,98 руб.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 ст. 11).

Следует также отметить, что согласно положениям Налогового кодекса РФ при непринятии мер к принудительному взысканию основной недоимки по страховым взносам или невозможности ее взыскания ввиду истечения сроков взыскания или признания безденежной, не могут принудительно взыскиваться и пени на нее, что следует из зависимого характера пени по отношению к основной задолженности.

На основании приведенных норм закона, поскольку недоимка, на которую начислены пени, списана налоговым органом решением от (дата обезличена), то исковые требования в части взыскания пени на указанную недоимку не подлежат удовлетворению.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1354 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) г.р., проживающего по адресу: (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) в пользу МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области:

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2018 гг. в сумме 61,87 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам в на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 гг. в сумме 299,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 6 884 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 29 354 руб.;

- пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 1572,11 руб.;

- пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 308,39 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) г.р., проживающего по адресу: (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), государственную пошлину в местный бюджет в размере 1354 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд Нижегородской области.

Судья К.А. Колясова