Решение по делу № 2А-2851/2022 от 02.02.2023 - о взыскании налога (сбора), пени, штрафов, .

Дело №2а-515/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года г. Севастополь

Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Казацкого В.В.,

при секретаре Окуневой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов, -

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в Балаклавский районный суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по пене, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общем размере 983,83 рублей.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 в период с 07.08.2015 г. по 23.11.2020 г. состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по г. Севастополю. С 23.11.2020 г. состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю. В период с 04.09.2015 г. по 19.03.2019 г. (дата прекращения деятельности ИП) ФИО1 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам. В связи с неоплатой страховых взносов должнику было направлено требование об уплате страховых взносов. Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Административный истец в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, причины не явки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие административного ответчика.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), с 07.08.2015 г. по 23.11.2020 г. состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по г. Севастополю. С 23.11.2020 г. состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю). В период с 04.09.2015 г. по 19.03.2019 г. (дата прекращения деятельности ИП) ФИО1 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам. В связи с неоплатой страховых взносов должнику было направлено требование об уплате страховых взносов. Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п. 2. ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря соответствующего календарного года. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2018 года считается 09.01.2019 г.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в установленные сроки не уплатил, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2019 по 03.02.2019 в размере 171,44 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 03.02.2019 в размере 37,72 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой страховых взносов должнику 15.02.2019 заказным письмом направлено требование от 04.02.2019 № 3070 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, пене.

ФИО1 исполнил в полном объеме обязательства по уплате страховых взносов, однако требование № 3070 от 04.02.2019 в части уплаты пени в установленные срок до 27.02.2019 – не исполнено.

В соответствии с п. 1. ст. 346 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2016 год, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ – не позднее 02.05.2017 г.

Как установлено судом, в период с 04.09.2015 по 19.03.2019 ФИО1 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения.

29.05.2017 ФИО1 представил по месту учета налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, на основании налоговой декларации составляла 1201 рублей.

В установленный законом срок ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не уплатил, в связи с чем налоговым органом начислены пени на сумму образовавшейся недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 751,03 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 96,39 рублей;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 412,18 рублей.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть предано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неоплатой пеней по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 07.07.2019 налоговый орган направил ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование от 01.07.2019 № 16017 об уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В указанное требование также вошли пени, исчисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017 в размере 3800,14 рублей и 745,42 рублей соответственно. В связи с частично уплаченной пени по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, остаток задолженности по требованию от 01.07.2019 № 16017 составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 546,57 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 50,93 рублей;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 177,17 рублей.

В установленный срок до 02.08.2019 требование от 01.07.2019 № 16017 административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течении трех лет со дня истечения срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный) орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что сумма задолженности, подлежащая взысканию, в течении трех лет со дня истечения срока исполнения требования от 04.02.2019 № 3070 (со сроком исполнения – 27.02.2019) не превысила 10 000 рублей, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд оканчивается 27.08.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ административным истцом подано заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Балаклавского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от 29.07.2022 о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

12,08.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 3 Балаклавского судебного района города Севастополя судебный приказ отменен, в соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ в связи с подачей возражений на судебный приказ административным ответчиком.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Иные доказательства об уплате административным ответчиком недоимки по пене, в связи с неуплатой страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в материалах дела отсутствуют, суду не представлены.

Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход бюджета города Севастополя подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд –

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность по пене, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общем размере 983 (девятьсот восемьдесят три) рубля 83 копеек, в том числе:

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 718 (семьсот восемнадцать) рублей 01 копеек;

- по пене, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 88 (восемьдесят восемь) рублей 65 копеек;

- по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 177 (сто семьдесят семь) рублей 17 копеек,

- по пене в связи с неуплатой транспортного налога за 2018-2020 гг. в размере 2 (два) рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 16 февраля 2023 года.

Судья В.В.Казацкий