РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Казбековский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи - Арсланханова З.Р.,

при секретаре - ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению ФИО2 в лице представителя по доверенности – ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец ФИО2 в лице представителя по доверенности – ФИО3 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> о признании налоговой задолженности на общую сумму 225 882, 58 рублей безнадежной ко взысканию.

Представителем административного истца ФИО2 по доверенности ФИО3 заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела без их участия.

Будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени рассмотрения административного дела представитель административного ответчика - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес>, на судебное заседание не явились, и о причинах неявки суду не сообщили.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Из административного искового заявления ФИО2 следует, что согласно сведениям ЕНС (единого налогового счета) в личном кабинете приложения «Госуслуги» в отношении последнего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отображается задолженность по налоговому счету в общем размере 255 882,58 рублей, из которых земельный налог в границах городского округа за 2016 год в размере 18 689,22 рублей, земельный налог в границах городского округа за 2017 год в размере 47064 рубля, земельный налог в границах городского округа за 2018 год в размере 48576 рублей, земельный налог в границах городского округа за 2020 год в размере 23857 рублей, земельный налог в границах городского округа за 2021 год в размере 776 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 791 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 200 рублей. Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числились следующие объекты недвижимости: земельный участок, с кадастровым номером 05:12:000003:2857, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 05:05:000140:1603, расположенный по адресу: <адрес>, ОАО Юбилейный, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок с кадастровым номером 05:41:000248:2, расположенный по адресу: <адрес> ФАД «Кавказ», дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 05:12:000003:562, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО2 налоговым органом начислен налог на земельный участок, с кадастровым номером 05:41:000233:547, расположенный по адресу: автодорога Хасавюрт-Дылым, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ. Земельный участок с кадастровым номером 05:41:000233:361, расположенный по адресу: <адрес>, улица 18-ая, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку спорная сумма недоимки по земельному налогу и пени в общем размере 255 882,58 рублей образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. На основании изложенного просит суд удовлетворить его административное исковое заявление, признав безнадежным ко взысканию задолженность по уплате земельного налога и пени с физических лиц за период с 2016 года по 2022 год в размере 225 882,58 рублей в связи с истечением срока взыскания и обязав УФНС по РД исключить из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 задолженность по земельному налогу и пени в размере 225 882, 58 рублей за период с 2016 года по 2022 год.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления ФИО2 подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно пункта 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которая в силу статей 69, 70 и 46 Налогового Кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами;

- производить самостоятельно на основании пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, по этому или иным налогам;

- данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и приказ ФНС России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ, Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными по взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано об утрате возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков на взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Определение Верховного Суда Российской Федерации №-КГ 17-179 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Согласно статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, имеют право представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, представленными другими лицами, участвующими в этом деле, и с доказательствами, истребованными в том числе по инициативе суда, участвовать в исследовании доказательств.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты физическими лицами имущественного налога (земельного, транспортного и на имущество физических лиц) установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. В отношении транспортного налога такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, что следует из пункта 2 статьи 44, пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации. Такое уведомление инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). После неуплаты налога, налоговая служба начинает процедуру взыскания, выставляется требование об уплате транспортного налога, на исполнение которого отводится 8 рабочих дней (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае неисполнения требования, налоговая служба вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения сроков исполнения требования об уплате налога.

В связи с неисполнением налогоплательщиком налоговых обязательств у налогового органа в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации возникает право на обращение в суд за принудительным взысканием задолженности по налогу и пени.

Требований об уплате земельного налога налоговым органом ФИО2 не направлено. В установленный законодательством о налогах и сборах срок, равно как и с заявлением о взыскании в приказном порядке в отношении ФИО2 налоговый орган не обращался.

Административный ответчик в установленные законом сроки, предусмотренные статьями 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не предпринял мер по взысканию задолженности по недоимке, обращение к мировому судье о взыскании задолженности по недоимке.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, опровергающих доводы административного истца.

Принимая во внимание отсутствие сведений об обращении налогового органа с заявлением о взыскании в приказном порядке с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности за период с 2016 года по 2022 год в размере 225 882,58 рублей, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков ее взыскания.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ФИО2 в лице представителя по доверенности – ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по уплате земельного налога и пени, образовавшейся за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем села <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированного по адресу: Россия, <адрес>, за период с 2016 года по 2022 год в размере 225 882 (двести двадцать пять тысяча восемьсот восемьдесят два) рублей 58 копеек, в связи с истечением сроков принудительного взыскания и обязанности по их уплате.

Возложить обязанность на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> исключить из единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 задолженность по земельному налогу и пени за период с 2016 года по 2022 года, в размере 225 882 (двести двадцать пять тысяча восемьсот восемьдесят два) рублей 58 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Казбековский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий

судья З.Р.Арсланханов

Решение отпечатано в совещательной комнате.