Решение по делу № 2А-149/2025 от 29.09.2025 | Земетчинский районный суд (Пензенская область)

Дело № 58RS0010-01-2025-000295-94 № 2а-149/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Земетчино 29 сентября 2025 года

Земетчинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Зималевой Н.А.,

при секретаре Ольховой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 ИНН №... задолженность по пени в размере 1621,02 руб., начисленные с 05.03.2024 по 05.08.2024 на совокупную обязанность, в том числе: 64,13 руб., начисленные на совокупную обязанность в размере 12024.52 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 год в размере 4329,52 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 5771,00 руб. за 2020 год в размере 1924,00 руб. (недоимка взыскана мировым судьёй судебного участка № 1 г. Земетчинского района Пензенской области судебным приказом от 02.05.2024 № 2а-832/2024); 1556,89 руб., начисленные на совокупную обязанность в размере 20132,28 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размереза 2023 год в размере 4329,52 руб., за 2024 год в размере 8107,76 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 5771,00 руб., за 2020 год в размере 1924,00 руб.

В обоснование административного иска указало, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.11.2023 по 28.02.2024.

Обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, подлежащие уплате ФИО1, за расчетные периоды с 2023 по 2024 год составили:

за период с 27.11.2023 по 31.12.2023:

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2024) -4329,52 руб.,

Детали расчета: (45842,00/12)* 1+(45842/12/30)*4 = 4329,52 руб.

за период с 01.01.2024 по 28.02.2024:

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (сроки уплаты 14.03.2024) - 8107,76 рублей.

Детали расчета:

(49500,00/12)* 1+(49500/12/29)*28 = 8107,76 руб.

По вышеуказанным срокам уплаты ФИО1 страховые взносы на ОПС ОМС не уплачены.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, извещённый надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещённый надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов административного дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.11.2023 по 28.02.2024.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) индивидуальные предприниматели (далее - ИП), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, ст. 432 Кодекса.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 Кодекса ИП за расчетные периоды с 01.01.2023 уплачивают «за себя» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб. за расчетный период 2023 года, 49500,00 руб. за расчетный период 2024 года.

Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за расчетный периоды до 01.01.2025 - не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 43 Кодекса).

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Согласно п. 3 ст. 430 Кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеств календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 430 Кодекса, если ИП прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП.

В данном случае уплату страховых взносов необходимо осуществить не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве ИП (п. 5 ст. 43 Кодекса).

Обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, подлежащие уплате ФИО1, за расчетные периоды с 2023 по 2024 года составили:

за период с 27.11.2023 по 31.12.2023:

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (сроки уплаты 09.01.2024) - 4329,52 руб.,

Детали расчета:

(45842,00/12)* 1+(45842/12/30)*4 = 4329,52 руб.

за период с 01.01.2024 по 28.02.2024:, - страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (сроки уплаты 14.03.2024) - 8107,76 рублей.

Детали расчета:

(49500,00/12)* 1+(49500/12/29)*28 = 8107,76 руб.

По вышеуказанным срокам уплаты ФИО1 страховые взносы на ОПС и ОМС не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, и руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № 11481 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.08.2023) на сумму 8968,85 руб.

Факт направления требования от 08.07.2023 № 11481 подтверждается XML - файлом ЛК на получение требований.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 11481 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.11.2023 № 2530 в размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 08.11.2023 на сумму 9330,98 руб.

Факт направления решения от 08.11.2023 № 2530 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений от 10.11.2023 № 303.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования 61 уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций порядке, установленном главой 11.1 Кодекса. *

Мировым судьей судебного участка №1 Земетчинского района Пензенской области 09.09.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1732/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 9729,54 руб.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с моментвозникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6)проценты;

7) штрафы.

Платежные документы от 06.09.2024 в сумме 3.69 руб., от 27.09.2024 в сумме 9608,62 руб., от 23.10.2024 в сумме 4636,21 руб., от 17.03.2025 в сумме 2564,21 руб., от 07.05.2025 в сумме 1470.10 руб., от 07.05.2025 в сумме 735.80 руб., от 12.05.2025 в сумме 481,21 руб., от 29.05.2025 в сумме 2204.36 руб., от 02.06.2025 в сумме 594,45 руб., от 19.06.2025 в сумме 37,99 руб. поступили и учтены в соответствии с пп.3 п. 8 ст. 45 НК РФ в сальдо ЕНС.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Земетчинского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.03.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

При таких обстоятельствах, с учетом наличия у налогового органа права на обращение, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежат удовлетворению.

Как следует из статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В связи с удовлетворением административных исковых требований в полном объёме, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 {Дата} года рождения, уроженца [адрес] , зарегистрированного по адресу: [адрес] (ИНН №...), задолженность по пени в размере 1621 (одной тысячи шестисот двадцати одного) рубля 02 копеек, начисленные с 05.03.2024 по 05.08.2024 на совокупную обязанность, в том числе: 64 (шестьдесят четыре) рубля 13 копеек, начисленные на совокупную обязанность в размере 12024 (двенадцати тысяч двадцати четырех) рублей 52 копеек, состоящую из страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 год в размере 4329 (четырех тысяч трехсот двадцати девяти рублей 52 копеек, транспортного налога за 2019 год в размере 5771 (пяти тысяч семисот семидесяти одного) рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 1924 (одной тысячи девятисот двадцати четырех) рублей 00 копеек; 1556 (одна тысяча пятьсот пятьдесят шесть) рублей 89 копеек, начисленные на совокупную обязанность в размере 20132 (двадцати тысяч ста тридцати двух) рублей 28 копеек., состоящую из страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 год в размере 4329 (четырех тысяч трехсот двадцати девяти) рублей 52 копеек, за 2024 год в размере 8107(восьми тысяч ста семи) рублей 76 копеек, транспортного налога за 2019 год в размере 5771 (пяти тысяч семисот семидесяти одного) рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 1924 (одной тысячи девятисот двадцати четырех) рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления сумм: получатель: казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: 7727406020; КПП: 770801001; БИК: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; номер казначейского счета: 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула; КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, (ИНН <***>) в доход бюджета Земетчинского района Пензенской области государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Земетчинский районный суд Пензенской области.

Судья: