УИД 72RS0018-01-2023-000058-31

Дело № 2а-77/2025

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

с. Б-Сорокино 30 апреля 2025 г.

Сорокинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Хайрутдинова Г.М.,

при секретаре судебного заседания Долгих О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее также налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее также налогоплательщик) о взыскании недоимки в размере 10 359,51 рублей, в том числе:

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 359,51 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик не платил в установленные законодательством сроки обязательные платежи, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил ему требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 не исполнил.

Остаток непогашенной задолженности административного ответчика по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 10 359,51 рублей.

С целью взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности по уплате пени налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный ответчик ФИО1 представил в суд письменные возражения на исковое заявление, а которых выразил несогласие с предъявленными к нему требованиями, отметил, что задолженность по уплате налогов и сборов удерживается из его пенсии с 2019 г. По его подсчетам с него уже взыскано порядка 230 000 рублей. В этой в связи он обратился в налоговый орган с заявлением о производстве соответствующей сверки, ответа на которое еще не получил. К данным письменным возражениям административным ответчиком приложен ответ на его обращение по аналогичному поводу, который был дан заместителем управляющего ОСФР по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ Из содержания этого ответа следует, что удержания из пенсии заявителя производятся в связи с исполнением постановлений судебных приставов-исполнителей, вынесенных ими в рамках возбужденных в отношении ФИО1 исполнительных производств, в том числе, не связанных со взысканием с него задолженности по налогам и сборам (л.д. 47-52).

О месте и времени рассмотрения дела представитель административного истца был извещен надлежащим образом, врученным ему заказной почтой извещением (л.д. 37, 39).

В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д. 9).

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании ФИО1 не признал предъявленный к нему административный иск, полагая, что с учетом длительности и размера ранее произведенных из его пенсии судебными приставами-исполнителями удержаний, у него уже не должно быть задолженности перед налоговым органом.

Исследовав представленные в дело письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 статьи 11.3 указанного кодекса (п. 6).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО4 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в собственности у него имелось шесть объектов недвижимого имущества (земельные участки, жилые дома, производственные здания) и четыре единицы транспортных средств (грузовые и легковые автомобили). Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Сорокинского районного суда Тюменской области от 20.04.2023 г., которым с ФИО1 в пользу налогового органа была взыскана недоимка в размере 31 489 рублей, в том числе земельный налог, пени по земельному налогу, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на ОПС, транспортный налог, пени по транспортному налогу, налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц (л.д. 53-57).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности и владением указанным имуществом, являясь в силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиком, ФИО1 обязан был своевременно уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ налоги, сборы, страховые взносы.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 - 04.01.2023 г. в сумме 146 179.63 рублей, в том числе, налог 116 477,95 рублей, пени - 29 451,68 рублей. Указанная задолженность возникла в связи с имевшими место неоднократными фактами несвоевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, вследствие чего эта задолженность взыскивалась с ФИО2 налоговым органом, в том числе, путем обращения за выдачей судебных приказов к мировому судье.

Выявив задолженность по налогам и пени, налоговый орган направил ФИО1 на основании ст. 69, 70 НК РФ требование № 25110 от 09.07.2023 г. со сроком уплаты до 28.11.2023 г. (л.д. 11-14).

Согласно представленному в дело расчету, произведенному налоговым органом, остаток непогашенной задолженности административного ответчика по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, по состоянию на 03.06.2024 г. составил 10 359,51 рублей (л.д. 15).

Суд, проверив правильность произведенных расчетов и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм задолженности по уплате пени, соглашается с представленным административным истцом расчетом, который произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства и является арифметически верным. Своего расчета административным ответчиком в дело не представлено.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положения ст. 48 НК РФ, которыми регламентированы порядок и сроки обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности, налоговым органом при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате пени в размере 10 359,51 рублей за счет имущества физического лица, не нарушены, что установлено вступившим в законную силу апелляционным определением Сорокинского районного суда Тюменской области от 02.09.2024 г. (л.д. 58-59).

Мировым судьей судебного участка № 1 Сорокинского судебного района Тюменской области в результате рассмотрения заявления налоговой инспекции 18.09.2024 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по пени. Однако, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа, определением названного мирового судьи указанный судебный приказ был отменен 04.10.2024 г. (л.д. 40-46).

Согласно почтовому штемпелю на конверте, административное исковое заявление направлено в районный суд 24.03.2025 г. (л.д. 29).

Таким образом, налоговым органом был соблюден установленный абзацем вторым п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся налоговой задолженности не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств и приведенных выше правовых норм суд пришел к выводу об удовлетворении предъявленного налоговым органом административного иска и взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени в сумме 10 359,51 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ сумма подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 10 359,51 рублей, в том числе:

- пени ЕНС за период с 06.12.2023 г. по 03.06.2024 г. в размере 10 359,51 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в бюджет Сорокинского муниципального района Тюменской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Сорокинский районный суд Тюменской области.

Решение изготовлено машинописным способом, председательствующим по делу в совещательной комнате.

Судья Хайрутдинов Г.М.

Мотивированное решение составлено 12 мая 2025 г.

Верно

Судья