РЕШЕНИЕ

ИФИО1

23 декабря 2025 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

О.Б. Рагулиной

при помощнике

ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-6775/2025 по административному иску Обособленного подразделения № УФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу в городе Салехард к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Обособленное подразделение № УФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу в городе Салехард (далее - УФНС) обратилось с административным иском о взыскании с ФИО2 (далее – административный ответчик, ответчик) задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 921 руб. 13 коп., включая задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 166 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 225 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 285 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 213 руб.;

- пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ – 32 руб.13 коп.

В обоснование требований УФНС указало, что в юридически значимый период административный ответчик владел на праве собственности квартирой и жилым домом в <адрес>. Наличие отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС), отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа повлекли обращение в суд.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, представитель УФНС в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.5).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1,2,3 ст. 45 НК РФ (НК РФ здесь и далее в редакции, действующей на дату обращения в суд) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пункт 1 ст.48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ; налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности в 2014, 2015, 2016, 2017 годах принадлежали:

- квартира по адресу: Ямало-Ненецкий АО, <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес>;

- жилой дом по адресу: Ямало-Ненецкий АО, <адрес>, <адрес> площадью 578 кв.м.(сведения об имуществе - л.д.11).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц - 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлялись ответчику (л.д. 18-25); требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ не исполнено (л.д. 12-15)

ИФНС указывает, что ответчик имеет отрицательное сальдо ЕНС в размере 921,13 руб., в которое включена требуемая ко взысканию задолженность.

Определением Мирового судьи судебного участка № судебного района Лабытнангского городского округа Ямало-Ненецкий АО от ДД.ММ.ГГГГ было оказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (определение, заявление - л.д. 6, 7-8).

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом Конституционный суд отметил, что сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из ст. 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения. В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 КАС РФ применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в п. 3 ст. 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (п. 5 этой же статьи). Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судом не установлено уважительных причин для восстановления срока для обращения в суд с заявленными требованиями, налоговый орган имел возможность соблюсти установленные законом сроки, однако этого не сделал, что исключает удовлетворение административного иска.

Принимая во внимание правовую позицию, выраженную в названном Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд заявленными требованиями о взыскании налогов за 2014, 2015, 2016, 2017 годы.

Пени не могут быть взысканы на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не реализовано или утрачено, начисление пени правового значения не имеет.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Обособленного подразделения № УФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу в городе Салехард (№) к ФИО2 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 921 руб. 13 коп., в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 116 руб. 00 коп, за 2015 г. в размере 225 руб. 00 коп; за 2016 год в размере 285 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 213 руб. 00 коп., пени в размере 32 руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья О.Б. Рагулина

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.