Решение по делу № 2А-1720/2023 от 28.08.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

28 августа 2023 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при секретаре Самусевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1720/2023 (УИД 71RS0015-01-2023-001825-23) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления. о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для по подачи административного искового заявления, взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 24425.12 руб. за 2018 г (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере 6102.90 руб. за 2018 г (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере 3137.40 руб. за 2019 г (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего пени в размере 33665.42 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. В соответствии с положениями ст. 346.11 НК РФ налоги уплачиваются ею с применением упрощенной системы налогообложения. Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Она самостоятельно исчислил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 года. Ею представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, 2019 годы, согласно которым исчислен налог в размере 296405 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 130041 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налог за 2018, 2019 годы своевременно оплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст. 46,47,48 НК РФ Управлением о взыскании задолженности за 2018 год вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ОСП Ленинского района возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, по которому задолженность частично облечена в сумме 279426,42 руб., остаток долга составляет 16978,58 руб. О взыскании задолженности за 2019 год вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, задолженность по которому погашена в полном объеме. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленный срок в общей сумме 33665,42 руб. (24425.12 руб. - за 2018 г (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 6102.90 руб. - за 2018 г (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 3137.40 руб. - за 2019 г (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка №27 Ленинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ заявления о вынесении судебного приказа возвращено. Управление повторно обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, но определением мирового судьи судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления отказано в связи с пропуском срока его предъявления. В связи с реализацией приказа ФНС России от 16.07.2020 №ЕД-7-12/447@ «О начале проведения мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», приказа ФНС России от 14.09.2020 №ЕД -7-4/665 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области», а так же на основании Федерального закона от 21.12.1994г. №68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», Указом Президента Российской Федерации от 11.05.2020 №316 «Об определении порядка продления действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в субъектах Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 02.03.2020 №5 и от 18.03.2020 №7, «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного, техногенного характера в Тульской области» 6 месячный срок взыскания недоимки по налогам был пропущен, в связи с чем просят его восстановить.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Просила назначить удержание в пользу УФНС не более 3000 руб. в связи с состоянием здоровья, так как в 2022 г. она перенесла инфаркт миокарда с последующей операцией шунтирования, в связи с чем ей назначены лекарственные препараты, стоимость которых обходится в 6000 руб. ежемесячно.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

На основании ст. 346.11 НК РФ ФИО1 признана налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, 2019 годы, согласно которым исчислен налог в размере 296405 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 130041 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Тульской области постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскан налог в размере 2597412,82 руб. и пени в размере 1816,75 руб. (л.д. 17)

Постановлением ОСП Ленинского района УФССП России по Тульской области на основании ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № о взыскании 261559,57 руб.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному, представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справками об отправки/доставки почтового отправления заказного письма.

Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке и пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела. Альтернативный расчет административным ответчиком также не представлен.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка № 29 Ленинского судебного района Тульской области, определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявлений налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика, поскольку требования не являлись бесспорными, предложив истцу предоставить дополнительные доказательства, полученного истцом ДД.ММ.ГГГГ, а по повторному обращению с заявлением, определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд и невозможности рассмотрении вопроса о восстановлении пропущенного срока в приказном производстве по КАС РФ сославшись на пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ.

С настоящим иском истец обратилась в федеральный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечения установленного налоговым кодексом шестимесячного срока, который истец просил восстановить.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Исходя из вышеуказанных норм, пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

Суд полагает, что поскольку налоговым органом принимались своевременные и последовательные меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, обращаясь, в том числе, в установленный законом шестимесячный срок к мировому судье о вынесении судебного приказа, по которым было отказано определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ полученного истцом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, полученным истцом только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, с учетом данных обстоятельств суд относит пропуск срока для обращения в суд, вследствие которых срок был пропущен, к уважительным причинам и полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу иска в суд по заявленным исковым требованиям.

Таким образом, проверив представленные административным истцом расчеты, а также сведения, изложенные в налоговых уведомлениях и требованиях, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о ее погашении, то суд полагает их обоснованными и подлежащими взысканию, в связи с чем полагает требования удовлетворить.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы РоссиипоТульской областибыл освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1143,03 руб., пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области срок на обращение в суд с заявленными требованиями.

Административный исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени: в размере 24425.12 руб. за 2018 г (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере 6102.90 руб. за 2018 г (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере 3137.40 руб. за 2019 г (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего 33665.42 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН № в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 1210 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.