РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
<адрес> 21 апреля 2023 года
Красноглинский районный суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1 действующего на основании доверенности от <дата> №,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-991/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2.чу о взыскании недоимки,
установил :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд <дата> с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2016 – 2020 года в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях: № от <дата>, № от <дата>; № от <дата>; № от <дата>; № от <дата>. В адрес ответчика выставлены требования от <дата> №; от <дата> № о необходимости уплаты недоимки, однако не исполнены в полном объеме.
По обращению с заявлением, <дата> был выдан судебный приказ по делу №а-1502/2022, определением от <дата> судебный приказ отменен.
В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 88 851 (восемьдесят восемь тысяч восемьсот пятьдесят один) рубль 59 копеек, в том числе:
по транспортному налогу:
- за 2016 год налог в размере 1 048 рублей 28 копеек;
- за 2017 год налог в размере 35 530 рублей 00 копеек;
- за 2018 год налог в размере 5025 рублей 00 копеек; пени в размере 392 рубля 61 копейка за период с <дата> по <дата>;
- за 2019 год налог в размере 14698 рублей 00 копеек; пени в размере 1131 рубль 49 копеек, за период с <дата> по <дата>;
- за 2020 год налог в размере 30918 рублей 00 копеек; пени в размере 108 рублей 21 копейка за период с <дата> по <дата>.
Определением суда от <дата> административное исковое заявление принято к производству суда с присвоением делу №а-991/2022.
В судебное заседание представитель административного истца явился, исковые требования поддержал исковые требования в полном объеме, просил взыскать недоимку по обязательным платежам на общую сумму 88 851 (восемьдесят восемь тысяч восемьсот пятьдесят один) рубль 59 копеек. Пояснил, что срок выставления требования № по состоянию на <дата> нарушен.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд письменное возражение, согласно которому с исковыми требованиями согласен частично, ссылаясь на доводы, изложенные в письменных возражениях, прилагает самостоятельный расчет суммы задолженности.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №а-1502/2022, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской (в редакции Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
Из материалов дела следует, что:
в 2017 году ФИО2.ч является собственником транспортных средств:
ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***> месяцев/12), автомобиль 33022 0000350, государственный регистрационный знак <***> (6 месяцев/12);
ФОЛЬКСВАГЕН Т., государственный регистрационный знак <***> (9 месяцев/12);
в 2018 году:
ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***> (12 месяцев/12);
автомобиль 172412, государственный регистрационный знак <***> (2 месяца/12);
БМВ Х1 SDRIVE 18I, государственный регистрационный знак <***> (2 месяца/12);
ЛАДА 212140 LADA4х4, государственный регистрационный знак <***> (3 месяца/12);
ГАЗ 2217, государственный регистрационный знак <***> ( 3месяца/12); АУДИ А4, государственный регистрационный знак <***> (1 месяц/12);
ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, государственный регистрационный знак <***> ( ( 12 месяца/12);
в 2019 году:
ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***> (12 месяцев/12);
ЛАДА 212140 LADA 4Х4, государственный регистрационный знак <***>, (5 месяцев/12);
автомобиль 142413, государственный регистрационный знак <***> с (7 месяцев/12);
автомобиль 172412, государственный регистрационный знак <***> (1 месяц/12);
автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак <***> (7 месяцев/12);
ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ, государственный регистрационный знак <***> (1 месяц/12);
ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, государственный регистрационный знак <***> (2 месяца/12);
ЛЕКСУС IS250, государственный регистрационный знак <***> (3 месяца/12);
в 2020 году:
ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***> (12 месяцев/12);
автомобиль 172413, государственный регистрационный знак <***> (12 месяцев/12);
автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак <***> (7 месяцев/12);
автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак <***> (5 месяц/12);
БМВ Х3 XDRIVE 20D, государственный регистрационный знак <***> (6 месяц/12);
ЛЕКСУС IS250, государственный регистрационный знак <***> (5 месяцев/12);
ВАЗ 2217, государственный регистрационный знак <***> ( 6 месяцев/12);
автомобиль 172412, государственный регистрационный знак <***> (4 месяца/12);
автомобиль 172412, государственный регистрационный знак <***> (3 месяца/12);
автомобиль 172412, государственный регистрационный знак <***> (1 месяц/12);
автомобиль 232520, государственный регистрационный знак <***> (2 месяца/12);
автомобиль 172411, государственный регистрационный знак <***> (3 месяца/12);
автомобиль 172411, государственный регистрационный знак <***> (3 месяца/12);
ЛАУРА 29804-0000010, государственный регистрационный знак <***> (2 месяца/12);
автомобиль 330252, государственный регистрационный знак <***> (1 месяц-12);
автомобиль 172412, государственный регистрационный знак <***> ( 3 месяца/12);
на которые рассчитан транспортный налог налоговыми уведомлениями:
- № от <дата> за 2014, 2016 года транспортный налог в размере 8476,00 рублей со сроком уплаты не позднее <дата>;
- № от <дата> за 2017 год транспортный налог в размере 35530,00 рублей сроком уплаты не позднее <дата>,
- № от <дата> за 2018 год транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в размере 5783,00 рублей сроком уплаты до <дата>,
- № от <дата> за 2019 год транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в размере 18184,00 рубля сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах,
- № от <дата> год транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в размере 33056,00 рублей, сроком уплаты не позднее <дата>.
В связи с неуплатой транспортного налога в полном объеме в установленный срок в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом были направлены требования:
- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> в срок до <дата>: транспортный налог за 2017-2020 года в размере 56324,45 рубля и пени 1524,10 рублей;
- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> в срок до <дата>: налог в размере 33056,00 рублей и пени 115,70 рублей.
Однако, плательщик свою обязанность в полном объеме не выполнил, требования в установленный срок в полном объеме не исполнил.
<дата> налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2020 года. Мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ от <дата> по административному делу №а-1502/2022 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016-2020 года в размере 87219 рублей 29 копеек и пени в размере 1 632 рублей 31 коп. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника. <дата> определением мирового судьи был вынесен поворот исполнения судебного приказа.
<дата> настоящий административный иск поступил в суд.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, закон связывает права налогового органа на обращение в суд с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога, пеней, направленного в установленном законом порядке.
При направлении требования № по состоянию на <дата> положения пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ не были соблюдены, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки по данному требованию.
При рассмотрении дела довод административного ответчика о том, что согласно налогового уведомления № от <дата> транспортные средства, указанные в расчете транспортного налога были проданы по договору купли - продажи, в связи с чем просит административного истца произвести перерасчет сумм транспортного налога суд считает несостоятельным.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в налоговом периоде 2020 года в собственности у административного ответчика ФИО2, согласно данных ГИБДД, имелись следующие транспортные средства:
- ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***> (12 месяцев/12); автомобиль 172413, государственный регистрационный знак <***> (12 месяцев/12);
- автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак <***> (7 месяцев/12); автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак <***> ( 5 месяцев/12);
- БМВ Х3 XDRIVE 20D, государственный регистрационный знак <***> (6 месяцев/12);
- ЛЕКСУС IS250, государственный регистрационный знак <***> (5 месяцев/12);
- ВАЗ 2217, государственный регистрационный знак <***> (6 месяцев/12);
- автомобиль 172412, государственный регистрационный знак <***> (4 месяца/12);
- автомобиль 172412, государственный регистрационный знак <***> (3 месяца/12);
- автомобиль 172412, государственный регистрационный знак <***> (1 месяц/12);
- автомобиль 232520, государственный регистрационный знак <***> (2 месяца/12);
- автомобиль 172411, государственный регистрационный знак <***> (3 месяца/12);
- автомобиль 172411, государственный регистрационный знак <***> (3 месяца/12);
- ЛАУРА 29804-0000010, государственный регистрационный знак <***> (2 месяца/12);
- автомобиль 330252, государственный регистрационный знак <***> (1 месяц/12);
- автомобиль 172412, государственный регистрационный знак <***> (3 месяца/12).
Устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.
Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС № по <адрес> к ФИО2.чу о взыскании недоимки по транспортному налогу удовлетворить частично, а именно в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 30918 рублей, пени с <дата> по <дата> в размере 108,21 рублей (на недоимку за 2020 год) по требованию № по состоянию на <дата>. Пени рассчитаны на сумму недоимки 30918,00 рублей (сумма задолженности) * 14 дней (дни) * 7,50 % (ставка) / 300 = 108 рублей 21 копейка.
Расчет недоимки и пени представленный налоговым органом проверен судом и признан правильным.
В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1131 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2.чу о взыскании недоимки по транспортному налогу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2.ча, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по обязательным платежам в общем размере 31026 (тридцать одна тысяча двадцать шесть) рублей 21 копейка, в том числе:
- по транспортному налогу ОКТМО 36701315:
- за 2020 год налог в размере 30 918 рублей, пени в размере 108 рублей 21 копейка за период с <дата> по <дата>.
Взыскать с ФИО2.ча, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1131 (одна тысяча сто тридцать один) рубль.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.
Судья (подпись)
Копия верна.
Судья Арефьева Н.В.