№2а-742/2025
50RS0034-01-2025-000672-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2025 года г. Павловский Посад
Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Кривоногова Т.П., при секретаре судебного заседания Бурумовой О.Д.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года, январь-февраль 2024 года в размере 3639 руб. 86 коп. а также пени за период с 12.12.2023г. по 10.04.2024г. в размере 8241 руб. 83 коп., а всего суммы в размере 11881 руб. 69 коп.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик в период с 25.12.2010г. по 17.11.2020г. являлся индивидуальных предпринимателем, кроме того он является плательщиком транспортного и земельного налога. Из-за невыполнения своей обязанности по уплате налогов, на его едином налоговом счете образовалась задолженность, которую административный истец просит взыскать. На профессиональный доход за декабрь 2023 года, январь-февраль 2024 года ФИО1 был начислен налог в размере 3639 руб. 86 коп., который не был оплачен. Отрицательное сальдо по ЕНС на дату предъявления иска составляло 190329 руб. 89 коп. В настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Истец указывает, что обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, определением мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.
Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.
Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В ходе разбирательства по делу судом установлено следующее:
ФИО1 зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 4 ФЗ №422-ФЗ от 27.11.2018г. перешёл на специальный налоговый режим в качестве плательщика налога на профессиональный доход, встал на учет в мобильном приложении «Мой налог».
ФИО1, в соответствии с ФЗ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018г. является плательщиком налога на профессиональных доход.
В соответствии с п. ст. 4 Закона, налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, слуг, имущественных прав) - ст.6 Закона.
Налоговым периодом признается календарный месяц - ст.9 Закона.
В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 11 Закона налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей злате по итогам налогового периода. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 руб., указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
ФИО1 предоставил в налоговый орган информацию о полученном доходе, что подтверждается впиской из лицевого счета.
29.01.2024г. за декабрь 2023г. ФИО1 был начислен налог на профессиональных доход в размере 411 руб.
28.02.2024г. за январь 2024 ФИО1 был начислен налог на профессиональных доход в размере 2053,46 руб.
28.03.2024г. за февраль 2024 ФИО1 был начислен налог на профессиональных доход в размере 1175,40 руб.
Общая сумма, начисленного налога на профессиональный доход за декабрь 2023 г. – февраль 2024 составила 3639 руб. 86 коп.
По состоянию на 25.02.2025г. размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 составил 190329,89 руб., из которых: 113194,97 руб. – налоги и 77134,92 руб. – пени.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
При этом, в связи с тем, что статья 71 НК РФ утратила силу, налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.
Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в соответствии с положениями которой, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.
Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за 12.12.2023г. по 10.04.2024г. начислены пени по этим налогам в размере 8241,83 руб.
Как указано налоговым органом, взыскиваемая сумма пени начислена не только на НПД, но и на совокупную обязанность по единому налоговому счету. При этом, в материалах дела имеются решения Павлово-Посадского городского суда Московской области от 21.10.2024г., 04.06.2024г., 24.03.2023г., подтверждающие взыскание задолженности по налогам и взносам за более ранние периоды. Таким образом, право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено.
Расчет суммы пени предоставлен налоговым органом, проверен судом и признается арифметически верным, контррасчет стороной административного ответчика не представлено.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, пени, штрафов № 488 от 16.05.2023г., в котором предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке до 15.06.2023г.
18.10.2023г. налоговым органом вынесено решение № 2485 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков в размере 166880,64 руб.
До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области не поступало.
Налоговый орган 22.08.2024г. обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 351 Павлово-Посадского судебного района Московской области. Мировым судьей 27.08.2024г. был вынесен судебный приказ по дела № 2а-2349/2024 о взыскании задолженности в размере 11881,69 руб., который был отменен 16.09.2024г. на основании поступивших возражений относительно исполнения судебного приказа.
При этом, правом оспорить начисленные налоги ФИО1 не воспользовался, ни контррасчет, ни доказательств, свидетельствующих о неправомочном начислении налогов в суд не предоставил, равным образом не представил доказательств своевременной оплаты налогов и страховых взносов.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Как установлено из материалов административного дела, на 01.01.2024г. сумма вновь образуемой задолженности не превысила 10000 рублей, таким образом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок и срок обращения в суд для взыскания налога и пени.
Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком своевременно обязанность по оплате налогов и сборов исполнены не была, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено. Расчет задолженности по налогу и пени произведен налоговым органом в соответствии с положениями налогового законодательства, оснований сомневаться в его правильности у суда не имеется.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.
Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.
Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО5 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 176 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года, январь-февраль 2024 года в размере 3639 руб. 86 коп. а также пени за период с 12.12.2023г. по 10.04.2024г. в размере 8241 руб. 83 коп., а всего сумму в размере 11881 руб. 69 коп. (одиннадцать тысяч восемьсот восемьдесят один рубль 69 коп.) с перечислением на реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя -7727406020, КПП получателя - 770801001, ОКТМО – 0, Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983, Кор.счет – 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, УИН 18205034230065863440, Назначение платежа: единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. (четыре тысячи рублей 00 коп.)
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца через суд, принявший решение.
Судья Т.П. Кривоногова