Дело № 2а – 155/2023

64RS0048-01-2022-004049-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Пашенько С.Б.,

при секретаре судебного заседания Гучмазовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №23, Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области о возложении обязанности,

установил:

ФИО1 (далее – ФИО1, истец) обратилась в суд с административным иском к МИФНС России №23 по Саратовской области МИФНС России № 20 по Саратовской области с учетом уточнений с требованием обязать возвратить ФИО1 излишне уплаченный и излишне взысканный транспортный налог в сумме 6601,96 рублей.

В обоснование заявленных административных требований указано, что 24 мая 2022 года ФИО1 обратилась в МИФНС России № 23 по Саратовской области за возвратом излишне уплаченного в 2020 году подоходного налога в связи с предоставлением имущественного вычета на лечение в сумме 8 476,00 рублей и 11 815,00 рублей, согласно налоговых деклараций. 11 июня 2022 года на ее счет поступили денежные средства в сумме 10 289, 90 рублей. Денежные средства в сумме 10 001,10 рублей возвращены не были. ФИО1 обратилась с жалобой УФНС России по Саратовской области. Согласно решению от 4 октября 2022 года, вынесенного заместителем руководителя УФНС России по Саратовской области советником государственной службы Российской Федерации ФИО2 МИФНС России № 23 по Саратовской области был произведен зачет излишне уплаченного ФИО1 налога на доходы физических лиц в общей сумме 10 001,09 рублей, в счет уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени данным видам налогов.

Не согласившись с указанными решениями, ФИО1 обратилась в суд с настоящим иском.

Межрайонная Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области привлечена к участию в деле в качестве административного соответчика. Управление Федеральной налоговой службы России по Саратовской области привлечено к участию в деле в качестве заинтересованного лица.

Административный истец в судебном заседании поддержал свои требования с учетом уточнений, согласно которым он просит взыскать с Межрайонной инспекции №20 Федеральной налоговой службы России по Саратовской области в пользу ФИО1 денежные средства в сумме 6601,96 руб. образовавшиеся в качестве переплаты по подоходному налогу.

В судебном заседании административный истец ФИО1 отказалась от исковых требований в части признания незаконным решение от 4 октября 2022 года, принятое по жалобе ФИО1 заместителем руководителя УФНС России по Саратовской области советником государственной службы Российской Федерации 2 класса ФИО2.

Последствия прекращения производства по делу предусмотренные ст. ст. 157, 195 КАС РФ стороне разъяснены и понятны.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № 23 по Саратовской области, и заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области – по доверенности ФИО3 подтвердила, что заявленные административным истцом ФИО1 размеры имущественного налогового вычета за налоговые периоды 2019 и 2020 года налоговым органом не оспариваются. Представитель административного ответчика МИФНС России № 20 по Саратовской области - по доверенности ФИО4 высказала аналогичную позицию, изложенную в письменных пояснениях.

С расчетами налоговых платежей и санкций стороны согласны и не оспариваются.

Заслушав доводы явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч.9 ст.226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

На основании п.2 ст.227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно п.1 ст.78 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент обращения административного истца за возвратом излишне уплаченного в 2020 году подоходного налога) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Пунктом 5 ст.78 НК РФ определено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Пунктом 6 ст.78 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 гл. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнена ст. 11.3 НК РФ, согласно которой ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 79 НК РФ в случае отсутствия положительного сальдо на ЕНС налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате. В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №23 по Саратовской области представлены: налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлен социальный вычет с суммой, подлежащей к возврату 11815 руб., налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет, с суммой, подлежащей к возврату 8476 руб. Налоговая проверка деклараций завершена 06.06.2022, сумма к возврату подтверждена в полном объеме.

Если у налогоплательщика имеется недоимка по иным налогам (задолженность по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию), возврат производится только после зачета- суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

По состоянию на 14.06.2022 у налогоплательщика имелась следующая задолженность, согласно данных, представленных Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области:

- по транспортному налогу в сумме 4463,00 руб. и пени в сумме 3065,75руб;

- по налогу на имущество в сумме 2072,00руб. и пени в сумме 400,34руб.

Соответственно, переплата по НДФЛ зачтена в счет погашения задолженности:

- по налогу «Транспортный налог с физических лиц» в размере 4463,00 руб., пени в размере 3065,75 руб.

- по налогу «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» в размере 2072,00 руб., пени в размере 400,34 руб.

16.06.2022 Межрайонной ИФНС №20 по Саратовской области в соответствии со ст.78 НК РФ приняты решения о зачете в счет погашения имеющейся задолженности по имущественным налогам.

Оставшаяся сумма переплаты в размере 10289,91 руб. возвращена на расчетный счет в Поволжском банке ПАО Сбербанк по платежному поручению № от 16.06.2022.

Не согласившись с суммой возврата ФИО1 обратилась с жалобой УФНС России по Саратовской области. Согласно решению от 4 октября 2022 года, вынесенного заместителем руководителя УФНС России по Саратовской области советником государственной службы Российской Федерации ФИО2 МИФНС России № 23 по Саратовской области 01.12.2022 произведен перерасчет по транспортному налогу за 2016-2018 годы. По решениям о зачете сумм излишне уплаченного налога от 14.06.2022 №№, №, №, №, №, № на общую сумму 10 001,10 руб., которые отменены в части на сумму 6 601,96 руб. (из них по транспортному налогу в размере 4341,66 руб., по налогу на имущество в размере 2260,30 руб.), произведены обратные зачеты от 02.12.2022 на сумму 2745,84 руб.

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», проведены конвертационные мероприятия по переходу всех налогоплательщиков на ЕНС.

По состоянию на 01.01.2023 положительное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 9832.84 руб. Налоговым автоматом сформировано решение на возврат на сумму 9832.84 руб. на реквизиты, указанные в декларации 3-НДФЛ за 2020 год. Денежные средства в размере 9832,84 руб. перечислены ФИО1 по платежному поручению от 14.02.2023 №.

Однако Межрайонной инспекцией № 20 Федеральной налоговой службы России по Саратовской области по техническим причинам не исполнено решение УФНС России по Саратовской области в части отмены решений о зачете на сумму 6601,96 руб.

С учетом изложенного, оснований считать факт излишне уплаченного налога ФИО1 недоказанным нет, а довод административного ответчика о технических причинах неисполнения решение УФНС России по Саратовской области, не может быть признан обоснованным.

Установив, что ФИО1 имеет право на возврат излишне уплаченного налога в размере 6601,96 руб., суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований о признании за истцом права на возврат излишне уплаченного налога и возложении на налоговый орган обязанности произвести возврат излишне уплаченного налога.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области о взыскании излишне уплаченного за 2020 года подоходного налога удовлетворить.

Обязать Межрайонную ИФНС России №20 по Саратовской области возвратить ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <...>) денежные средства в размере 6601,96 руб. (шесть тысяч шестьсот рублей девяносто шесть копеек) как излишне уплаченную в 2020 году сумму подоходного налога.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 03 мая 2023 года.

Судя

С.Б. Пашенько