Решение по делу № 2А-402/2023 от 03.05.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по земельному налогу и пени.

Дело № 2а-402/23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года г. Моздок РСО - Алания

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе

председательствующего судьи Оганесян А.В.,

при секретаре Джелиевой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2, действующего на основании доверенности №<адрес>1 от 22.03.2023г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по земельному налогу и пени,

установил:

Управление ФНС по РСО-Алания обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2020 г. в размере 6240 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в размере 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 г. по 17.01.2022 г. в размере 16,71 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 32448 руб., пени за период с 11.01.2022 г. по 17.01.2022 г. в размере 64,36 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 02.12.2020 г. по 17.01.2022 г. в размере 15,86 руб., на общую сумму 47210,93 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, НДФЛ, а также плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката, также является собственником имущества, подлежащего налогообложению, в том числе и земельного участка, расположенного по адресу: РСО-Алания, <адрес>. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления и требование об уплате налогов, которые оставлены без удовлетворения. Ранее выданный 01.08.2022г. мировым судьей судебного участка № Моздокского судебного района судебный приказ о взыскании задолженности был отменен 25.08.2022г., в связи с поступившими возражениями ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по РСО-Алания в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, действующий на основании доверенности №<адрес>1 от 22.03.2023г., в судебном заседании административные исковые требования не признали, просили отказать в их удовлетворении, применить срок исковой давности.

Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, прихожу к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 имеет статус адвоката (ответчиком не оспаривается), является плательщиком налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога на доходы физических лиц на основании представленных деклараций, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, в установленный статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок не уплачена. Задолженность составила за 2020г. в размере 6240 рублей.

За ответчиком ФИО1 зарегистрированы объекты учета, в том числе земельный участок, расположенный по адресу: РСО-Алания, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №.

В адрес административного ответчика УФНС по РСО-Алания было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением погасить задолженность добровольно в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, направлены: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 6240 руб. и пени на сумму 9,15 руб.; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений, в сумме 371 руб. и пени 10,82 руб.; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений, в сумме 402,12 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32448 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 8426 руб.

Направление требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

В связи с тем, что требования истца административным ответчиком не были исполнены, мировым судьей судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания заявление УФНС по РСО-Алания к ФИО1 о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки было удовлетворено 01.08.2022 г.

Однако в связи с поступившими возражениями ФИО1 на основании определения мирового судьи судебного участка №7 Моздокского судебного района РСО-Алания от 25.08.2022 г. судебный приказ был отменен.

26.01.2023 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в установленный законом срок, предусмотренный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2 о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, судом не может быть принят во внимание.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации),

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

С учетом изложенного, суд полагает, что порядок и сроки взыскания налогов и страховых взносов налоговым органом соблюдены.

Судом установлено, что до настоящего времени требования административного истца об уплате недоимки и пени должником не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено. При этом расчет суммы задолженности им не оспаривался.

При таких обстоятельствах, суд полагает административные исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, порядок и сроки взыскания налогов и страховых взносов налоговым органом соблюдены.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания в размере 1616,33 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-182 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС по РСО-Алания к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: РСО-Алания, <адрес>, ИНН № недоимки: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2020 г. в размере 6240 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в размере 8426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 32448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,86 руб., на общую сумму 47210 (сорок семь тысяч двести десять) руб. 93 коп. с перечислением по следующим реквизитам: Банк получателя Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>; БИК банка получателя средств: №; Номер счета банка получателя средств: 40№;Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН получателя: №; КПП получателя: №; Единый казначейский счет: 03№.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 1616 (одна тысяча шестьсот шестнадцать) руб. 33 коп. в бюджет Моздокского муниципального района РСО - Алания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО - Алания в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Моздокский районный суд.

Судья А.В. Оганесян