УИД: 56RS0009-01-2024-008049-05
№ 2а-449/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 января 2025 года г. Оренбург
Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:
председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,
при секретаре Дорогиной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пени на сумму 18 145,32 рублей.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
В своих письменных возражениях на административное исковое заявление от 27.01.2025 года ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на то, что он не имеет в собственности земельные участки, в связи с чем пени по земельному налогу с него не могут быть взысканы.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административному ответчику были исчислены суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 18145,32 рублей, из которых:
1. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 11787,03 рублей;
2. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3383,85 рублей;
3. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 2343,37 рублей, из которых:
- пени за 2018 год в размере 413,92 рублей;
- пени за 2019 год в размере 748,53 рублей;
- пени за 2020 год в размере 1 180,92 рублей.
4. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 631,07 рублей, из которых:
- пени за 2018 год в размере 148,87 рублей;
- пени за 2019 год в размере 175,54 рублей;
- пени за 2020 год в размере 306,66рублей.
В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2018 год, Инспекцией было вынесено постановление <Номер обезличен> от 04.03.2019 года, за 2019 год постановление от 12.03.2020 года. Инспекцией было вынесено решение о признании безнадежным к взысканию <Номер обезличен> от 12.04.2023 года страховых взносов за 2018 – 2019 года. Задолженность списана в полном размере.
В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2020 год, Инспекция обращалась в Дзержинский районный суд г.Оренбурга, суд удовлетворил заявленное требование (дело <Номер обезличен>). Выдан ИЛ серии ФС 033736084. Инспекцией было вынесено решение о признании безнадежным к взысканию <Номер обезличен> от 12.12.2023 года страховых взносов за 2020 года. Задолженность списана в полном размере.
Поскольку задолженность не была оплачена ФИО1, ему в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года <Номер обезличен> со сроком исполнения до 11.09.2023 года.
В указанный в требовании срок задолженность в полном объеме уплачена не была.
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
18.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи судебного участка №4 Дзержинского района г. Оренбурга, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга от 20.05.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
В соответствии с ч.3 ст.93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.
Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 20.05.2024 года, административный иск Инспекцией направлен в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 20.11.2024 года (ШПИ <Номер обезличен>), в связи с чем установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.
Несмотря на вышеуказанные обстоятельства, требования Межрайонной ИФНС России № 15 о взыскании с ФИО1 пени в размере 18145,32 рублей удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Судом было установлено, что решением Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области <Номер обезличен> от 12.12.2023 года задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год была признана безнадежной к взысканию.
Кроме того, решением Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области <Номер обезличен> от 12.04.2023 года задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019 года также была признана безнадежной к взысканию
Учитывая тот факт, что Инспекция на основании вынесенных решений утратила возможность для взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2020 года, у административного истца отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за указанные периоды, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Доводы административного ответчика, изложенные в его письменных возражениях, не принимаются ко вниманию суда, поскольку не влияют на основания для вынесения решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья И.Н. Беляковцева
Полный текст решения изготовлен 10 февраля 2025 года