Решение по делу № 2А-1-4806/2025 от 15.09.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-4806/2025

УИД 64RS0042-01-2025-007039-35

Решение

Именем Российской Федерации

01 сентября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенных в границах городских поселений за 2023 г. в размере 2034 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16562 руб. 86 коп., а всего в размере 18596 руб. 86 коп, за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений плательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность:

-за 2023 год в размере 2034 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2024г.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 02.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 143650,55 руб., в том числе по пени 33665,38руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 146902 руб. 93 коп., в том числе пени 61029 руб. 60 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 44466 руб. 74 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 61029 руб. 60 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 44466 руб. 74 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16562 руб. 86 коп..

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023г. № со сроком уплаты 17.07.2023г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области.

Заявление о вынесении судебного приказа от 23.01.2025г. № на сумму 18596,86 руб. направлено 07.02.2025г.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 14.02.2025г. по делу №2А-880/2025г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.03.2025г.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 (далее-ФИО1, налогоплательщик) ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в

отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2023год:

1.Земельный участок №; расположенный по адресу: <адрес>. (1189935*0,30/1/12*12=2034 руб.)

- за 2023 год в размере 2034 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2024г.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Операция

Наименование налога

КБК

ОКТМО

Срок уплаты

Сумма

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

18№

63650101

03.12.2018

-1500

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

18№

63650440

02.12.2019

-52,39

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650440

01.12.2020

-221

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650440

01.12.2021

-324

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650440

01.12.2022

-208

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18№

63650101

25.01.2018

-6012

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18№

63650101

25.10.2017

-3485,52

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18№

63650101

25.01.2018

-687

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

18№

63650101

09.01.2019

-1251

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650101

31.12.2019

-6884

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650101

09.12.2020

-7583,4

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

18№

63650440

03.12.2018

-326,57

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650440

02.12.2019

-988

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650440

01.12.2020

-686

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650440

01.12.2021

-911

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650440

01.12.2022

-521

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

18№

63650101

03.12.2018

-2006,48

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650101

02.12.2019

-1001

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650101

01.12.2021

-727

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650101

01.12.2022

-2930

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

18№

63650101

09.01.2019

-8891

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650101

31.12.2019

-29354

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650101

09.12.2020

-29203,2

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

18№

63650101

03.12.2018

-73,06

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650101

01.12.2020

-9

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650101

01.12.2021

-12

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

63650101

01.12.2022

-30

Итого по налогу

-105877,62

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

18№

63650101

01.01.2023

-882,54

Стартовая задолженность ОКНО по пене

18№

63650440

01.01.2023

-110,01

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18№

63650101

16.08.2018

-347,25

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18№

63650101

27.09.2018

-590,66

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18№

63650101

01.01.2023

-7067,03

Стартовая задолженность ОКНО по пене

18№

63650101

01.01.2023

-4076,81

Стартовая задолженность ОКНО по пене

18№

63650440

01.01.2023

-882,67

Стартовая задолженность ОКНО по пене

18№

63650101

01.01.2023

-1613,7

Стартовая задолженность ОКНО по пене

18№

63650101

01.01.2023

-18017,12

Стартовая задолженность ОКНО по пене

18№

63650101

01.01.2023

-77,59

Итого по пени

-33665,38

Стартовая задолженность ОКНО по штрафу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18№

63650101

16.08.2018

-1397,6

Стартовая задолженность ОКНО по штрафу

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18№

63650101

27.09.2018

-1397,6

Итого по штрафу

-2795,2

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу)

18№

63701000

19.04.2022

-1312,35

Итого по гос.пошлине

-1312,35

Всего

-143650,55

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№пп

№

Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 23.01.2025

Всего

в том числе пени

Постановление ст.47

64490010455

25.09.2018

19819.58

3763.58

1538.15

Постановление ст.47

64490014639

06.12.2018

7756.85

347.25

Постановление ст.47

64490015277

21.12.2018

17714.95

1658.95

Постановление ст.47

64490000208

28.01.2019

8976.26

590.66

Постановление ст.47

1572

27.03.2019

32477.03

92.03

Постановление ст.47

894

03.03.2020

36358.80

120.80

ИТОГО

1658.95

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 23.01.2025

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

3015

27.04.2018

5123.28

84.66

ЗВСП по ст.48

6964

11.04.2019

5496.19

90.19

52.05

ЗВСП по ст.48

1523

17.03.2021

110789.76

2837.56

2716.39

ИЗ по ст.48

7569(4989)

08.06.2022(ДД.ММ.ГГГГ)

37078.44

291.84

ЗВСП по ст.48

1163

28.01.2022

26935.47

24961.47

22871.53

ИЗ по ст.48

1300(77)

12.01.2024(ДД.ММ.ГГГГ)

12280.18

8591.18

ИЗ по ст.48

13175(5071)

30.10.2024(ДД.ММ.ГГГГ)

10318.80

8284.80

ИТОГО

42807.79

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

61029 руб. 60 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 44466 руб. 74 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16562 руб. 86 коп..

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

04.03.2024

19.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-84250,25

300

-2109,66

20.04.2024

19.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-84195,82

300

-4086,3

20.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-84154,59

300

-403,94

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-84154,59

300

-2474,14

16.09.2024

21.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-84154,59

300

-1918,72

22.10.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-84039,82

300

-319,35

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-84039,82

300

-2117,8

03.12.2024

22.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-86073,82

300

-3072,84

23.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-85873,33

300

-60,11

ИТОГО

-16562,86

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 23.01.2025

-16562,86

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Заявление о вынесении судебного приказа от 23.01.2025г. № на сумму 18596,86 руб. направлено 07.02.2025г.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 14.02.2025г. по делу №2А-880/2025г.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенных в границах городских поселений за 2023 г. в размере 2034 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16562 руб. 86 коп., а всего в размере 18596 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 15 сентября 2025 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно.

Судья С.С. Новожилов