Дело № 2а-545/2023
УИД: 58RS0027-01-2023-000275-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Пенза 27 февраля 2023 года
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Валетовой Е.В.,
при секретаре Лощининой Ю.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности: 1) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 3341, дата регистрации права 01.03.2017 00:00:00, дата утраты права 10.02.2020 00:00:00; 2) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1789, дата регистрации права 28.02.2017 00:00:00, дата утраты права 21.01.2020 00:00:00. На основании статей 391, 394, 396 НК РФ административному ответчику исчислен земельный налог за 2019 год в размере 118750,00 руб., в том числе: за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме 77338,00 руб. (5346702 налоговая база- кадастровая стоимость* 1,5% -налоговая ставка* 12/12-количество месяцев, за которые произведен расчет земельного налога); за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме 41412,00 руб. (2769962- налоговая база- кадастровая стоимость* 1,5% -налоговая ставка* 12/12-количество месяцев, за которые произведен расчет земельного налога). В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога в бюджет. На основании ст. 75 НК РФ Инспекцией за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. в сумме 100,94 руб. Налоговым органом заказным письмом было направлено административному ответчику требование об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 08.12.2020 №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и о сумме пени, а также о добровольном сроке уплаты до 26.01.2021 г. До настоящего времени указанная сумма задолженности по налогу и пени в бюджет не поступила. Просила взыскать задолженность по земельному налогу за 2019г. в сумме 118750,00 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019г. за период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. в сумме 100,94 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении разбирательства по делу не просила.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.
В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).
Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренной настоящим Кодексом.
В соответствии с абз.1 п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года решением Пензенской городской умы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы».
Пунктом 2 указанного Решения от 25.11.2005 № 238-16/4 установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 процента в отношении земельных участков предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0.3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом: 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Согласно записи акта о расторжении брака № от 20.03.2014 г. расторгнут брак между ФИО2 и ФИО3, после расторжения барка административному ответчику присвоена фамилия «ФИО8».
Согласно записи акта о заключении брака № от 09.06.2022 г. звулючен брак между ФИО4 и ФИО3, после расторжения барка административному ответчику присвоена фамилия «Строганова».
ФИО1 на праве личной собственности принадлежат следующие земельный участки: 1) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 3341, дата регистрации права 01.03.2017 00:00:00, дата утраты права 10.02.2020 00:00:00; 2) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1789, дата регистрации права 28.02.2017 00:00:00, дата утраты права 21.01.2020 00:00:00.
В силу пункта п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2019 год подлежит уплате не позднее 01.12.2020 г.
ФИО1 начислен земельный налог за 2019 г. в размере 118 750 руб., в том числе: за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме 77338,00 руб. (№ налоговая база- кадастровая стоимость* 1,5% -налоговая ставка* 12/12-количество месяцев, за которые произведен расчет земельного налога); за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме 41412,00 руб. (2769962- налоговая база- кадастровая стоимость* 1,5% -налоговая ставка* 12/12-количество месяцев, за которые произведен расчет земельного налога).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Инспекция 01.09.2020 г. направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2020 г., в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2020 г. Факт направления уведомления подтверждается копией списка заказных писем.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.
Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленный статьей 397 НК РФ срок ФИО1 указанные в налоговом уведомлении суммы земельного налога не уплатила, Инспекцией в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г. исчислена сумма пени за период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. в размере 100,94 руб.
С представленным налоговым органом расчетом пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.
Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ заказным письмом было направлено административному ответчику требование об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 08.12.2020 №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и о сумме пени, а также о добровольном сроке уплаты до 26.01.2021 г. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка заказных отправлений от 10.12.2020 г.
Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в полном объеме.
Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу и пеням, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога исчислен налоговым органом неправильно, не представил.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы 21.05.2021 г. выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных земельного налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г.Пензы от 22.07.2022 г. указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.
С вышеуказанным иском в суд ИНФС обратилась 18.01.2023 г., то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.
Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающие доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3577 руб. 02 коп., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Пензы, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 118750 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. в сумме 100,94 руб.
Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3577 руб. 02 коп.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня его принятия.
Решение в окончательной форме принято 14 марта 2023 года.
Председательствующий