Решение по делу № 2А-3793/2025 от 28.11.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

26RS0002-01-2025-008313-59

2а-3793/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года город Ставрополь

Ленинский районный суд г.Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Даниловой Е.С.,

при секретаре Магомедгазиевой Х.Н.

с участием: представителя административного истца Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> обратилась в суд с административным иском, впоследствии уточненном, в котором просит взыскать с ФИО2 ИНН <***>: задолженность на общую сумму 20 097 рублей 60 копеек, в том числе пени в размере - 2 847 рублей 60 копеек, транспортный налог с физических лиц: налог в размере – 16 256 рублей 24 копейки за 2023 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 993 рублей 76 копеек за 2023 год.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в МИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> состоит ФИО2 Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес обезличен>, в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником транспортных средств автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 300, VIN: <***>, год выпуска 1992, дата регистрации права <дата обезличена> 00:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0Q:QQ:00, -автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН Т., VIN: <номер обезличен>, год выпуска 2014, дата регистрации права <дата обезличена> 00:00:00. На момент формирования административного искового заявления текущий остаток задолженности по транспортному налогу за период 2023 года составляет - 33 926 рублей 09 копеек. Кроме того административный ответчик имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: 355017, <адрес обезличен>А, 18, кадастровый <номер обезличен>, площадь 67,8, дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. На момент формирования административного искового заявления текущий остаток задолженности налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 2 073 рублей 91 копеек за 2023 год. За период до <дата обезличена> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С <дата обезличена> вступил в силу Федеральный закон от <дата обезличена> <номер обезличен>-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38 847 руб. 60 коп., в т.ч. налог - 36 000 руб., пени - 2 847 руб. 60 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2 847 рублей 60 копеек, который подтверждается «Расчетом пени». Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена> в сумме 36000 рублей, в том числе пени 0 руб. 00 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>: Общее сальдо в сумме 38847 рублей 60 копеек, в том числе пени 2847 рублей 60 копеек. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <дата обезличена> <номер обезличен> на сумму 36 201 рублей 60 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> было направлено заявление о выдаче судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму 38 847.6 рублей, по результатам рассмотрения которого <дата обезличена> вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-90-21-476/2025. Вынесенный судебный приказ <номер обезличен>а-90-21-476/2025 от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

В уточненном исковом заявлении административный истец указал на то, что административный ответчик частично погасил задолженность по налогам в размере 18750 рублей, в связи с чем, общая сумма задолженности по налогам составила 20097 рублей 60 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> в судебном заседании ФИО1 поддержала требования в полном объёме по доводам указанным в административном исковом заявлении, также представила суду письменные объяснения по делу, из которых следует, что согласно информационному ресурсу налогового органа ФИО2 платежным поручением от <дата обезличена> внесена сумме в размере 15 700 рублей, и отражена на едином налоговом счете налогоплательщика. Денежные средства, поступившие в налоговый орган с <дата обезличена> от <дата обезличена> в размере 15 700 рублей, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно: транспортный налог в размере - 15 700 рублей зачтена в счет задолженности за 2022 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 35 600 рублей (начислено 51 300- 15 700 = 35 600). Денежные средства, поступившие в налоговый, орган от <дата обезличена> в размере 38 347 рублей, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно: транспортный налог в размере - 35 600 рублей зачтена в счет задолженности за 2022 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 0 рублей (35 600- 35 600= 0). Пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика в размере - 2 747 рублей. Денежные средства, поступившие в налоговый орган от <дата обезличена> в размере 3 136 руб., распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно: транспортный налог в размере - 2955.33 рублей зачтена в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 48 344,67 рублей (начислено 51 300- 2955.33= 48 344,67). Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере – 180,67 рублей зачтена в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 2955,33 рублей (начислено 3136-180,67=2955,33). Денежные средства, поступившие в налоговый орган от <дата обезличена> в размере 15 300 рублей, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере - 881,42 рублей зачтена в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 2073,91 рублей (2955,33-881,42=2073,91).

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебном заседании требования административного истца не признали по основаниям, изложенным в письменных возранениях.

Выслушав мнение участвующих в деле лиц. исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата обезличена> <номер обезличен>-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

В соответствии с положениями п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учете в МИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> находится ФИО2

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес обезличен>, административный ответчик является собственником транспортных средств:

-автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 300, VIN: <***>, год выпуска 1992, Дата регистрации права <дата обезличена> 00:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0Q:QQ:00.

-автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН Т., VIN: <номер обезличен>, год выпуска 2014, дата регистрации права <дата обезличена> 00:00:00.

На момент формирования административного искового заявления текущий остаток задолженности по транспортному налогу за период 2023 года составлял - 33 926 рублей 09 копеек.

Кроме того административный ответчик имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: 355017, <адрес обезличен>А, 18, кадастровый <номер обезличен>, площадь 67,8, дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

На момент формирования административного искового заявления текущий остаток задолженности налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 2 073 рублей 91 копеек за 2023 год.

Административным ответчиком ФИО2 в счет уплаты задолженности по налогам были перечислены денежные средства <дата обезличена> в размере 3 136 рублей, <дата обезличена> в размере 15 300 рублей, <дата обезличена> в размере 3450 рублей, <дата обезличена> в размере 15 300 рублей.

Указанные денежные суммы были учтены административным истцом, в связи с чем, им представлено уточненное административное исковое заявление.

Доводы ФИО2 о том, что задолженность в полном объеме им погашена, что подтверждается платежными документами, судом отклоняется по следующим основаниям.

Так, согласно п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Вместе с тем, оплаченные ФИО2 денежные средства были зачтены в счет задолженности, в связи с чем, административным истцом представлено уточненное исковое заявление, однако в полном объеме задолженность не погашена.

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами не подтверждается факт отсутствия у ФИО2 задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что налог на автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ 300, VIN: <***>, год выпуска 1992 подлежит исключению из расчета административного истца, поскольку автомобиль в 2006 году был угнан судом отклоняются, поскольку в налоговый орган сведения о розыске транспортного средства административным ответчиком ежегодно не предоставлялись, в связи с чем у налогового органа не имелось сведений на каждый налоговый период о нахождении автомобиля в розыске.

Доводы представителя административного ответчика о том, что между МИФНС <номер обезличен> по СК и ГУ МВД России по СК должно осуществляться межведомственное взаимодействие, и что налоговый орган мог самостоятельно запросить указанные сведения. Не могут быть приняты судом во внимание, поскольку обязанность осведомлять налоговый орган об изменениях в отношении имущества, подлежащего налогообложению, возложена на налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, в связи с образованием задолженности по уплате налогов, налогоплательщику начислены пени.

Так, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов и сборов начислены пени в размере 2847,60 рублей, за недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС.

Вместе с тем, доказательств погашения вышеуказанной суммы задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Должнику направлено требование об уплате задолженности <дата обезличена> <номер обезличен> на сумму 36201 рублей 60 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из дополнительных пояснений представителя административного истца следует, что согласно информационному ресурсу налогового органа ФИО2 платежным поручением от <дата обезличена> внесена сумма в размере 15700 рублей, и отражена на едином налоговом счете налогоплательщика.

Денежные средства, поступившие в налоговый орган с <дата обезличена> от <дата обезличена> в размере 15700 рублей, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:

Транспортный налог в размере 15700 рублей зачтен в счет задолженности за 2021 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил 35600 рублей (начислено 51300 - 15700 = 35600).

Денежные средства, поступившие в налоговый орган от <дата обезличена> в размере 38347 рублей, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:

Транспортный налог в размере 35600 рублей зачтен в счет задолженности за 2021 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 0 рублей.(35600 - 35600= 0).

Пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика в размере 2747 рублей.

Денежные средства, поступившие в налоговый орган от <дата обезличена> в размере 3136 рублей, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:

Транспортный налог в размере 2955.33 рублей зачтен в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил 48344,67 рубля. (начислено 51300- 2955.33= 48344,67).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектах налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 180.67 рублей зачтен в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил 2955,33 рублей (начислено 3136 - 180,67=2955,33)

Денежные средства, поступившие в налоговый орган от <дата обезличена> в размере 15300 рублей, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 881,42 рубль зачтен в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил 2073,91 рубль (2955,33-881,42=2073,91).

Транспортный налог в размере 14418,58 рублей зачтен в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил 33926,09 рублей (48344,67 - 14418.58 = 33926,09).

Денежные средства, поступившие в налоговый орган от <дата обезличена> в размере 3450 рублей, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 198,74 рублей зачтен в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил 1875,17 рублей (2073,91-198,74=1875,17).

Транспортный налог в размере 3251.26 рубль зачтен в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил 30674,83 рубля (33926,09 - 3251.26 = 30674,83).

Денежные средства, поступившие в налоговый орган от <дата обезличена> в размере 15300 рублей, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 881,41 рубль зачтен в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 993,76 рубля (1875,17 - 881,41=993,76)

Транспортный налог в размере 14418,59 рублей зачтен в счет задолженности за 2023 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил 16256,24 рублей (30674,83 - 14418.59 = 16256,24).

Представленный расчет суд находит верным.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В этой связи налоговый орган в предусмотренный законом шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка №<адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-90-21-476/2025 от <дата обезличена>.

Определением от <дата обезличена> мировым судьей судебного участка №<адрес обезличен> отменен ранее вынесенный судебный приказ от <дата обезличена>, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес обезличен> <дата обезличена>.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Исходя из изложенного, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в силу п.7 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования <адрес обезличен> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 (<дата обезличена> года рождения, ИНН <номер обезличен>) о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 20097 рублей 60 копеек, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 993 рубля 76 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16256 рублей 24 копейки;

- пени в размере 2847 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Ставропольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес обезличен>вой суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца, со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено <дата обезличена>.

Судья Е.С. Данилова