Решение по делу № 2А-5089/2025 от 07.07.2025 | Якутский городской суд (Республика Саха (Якутия))

14RS0035-01-2025-007154-50

Дело № 2а-5089/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск 23 июня 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Марковой Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, мотивируя наличием у ответчика задолженности по пени в совокупной сумме 9 047,94 руб., в связи с просрочкой плательщиком исполнения обязанности по уплате налогов. В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик поставлен на налоговый учет, имеет ИНН ___, с ____ г. по ____ г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с ____ г. по настоящее время состоит в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. По состоянию на ____ г. сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 12 647, 94 руб. в том числе: налог на профессиональный доход – 3 600 руб. пени – 9 047,94 руб. Определением Мирового судьи судебного участка №43 города Якутска Республики Саха (Якутия) от 28.02.2025 отменен судебный приказ №___ от ____ г. по заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с должника ФИО1. Просит взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) с ФИО1 задолженность по пени в размере 9 047, 94 руб.

Дело рассмотрено по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ, п. 1, ст. 46 КАС РФ истцом в предложенные сроки подано заявление об уточнении административных исковых требований, иные документы от сторон не поступили.

Лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, считаются извещенными надлежащим образом, если ко дню принятия решения суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, направленных ему в порядке, установленном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, установил следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения настоящего спора.

Основанием для обращения с административным иском послужило не исполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения - реализации товаров, работ, имущества, дохода, или иного обстоятельства, имеющего стоимостную, количественную или физическую характеристику.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Тем самым федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Учитывая изложенное, а также имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены положения, установленные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, а также имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены положения, установленные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок и сроки взыскания налогов, пени, сборов с физических лиц в исковом порядке установлены положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой:

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 вышеуказанной нормы установлено, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлено, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО2 поставлен на налоговый учет в Управлении Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) (далее - УФНС России по РС (Я)), присвоен ИНН ___.

ФИО3 в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.02.2024 года сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 12647,94 руб., в т.ч.:

- Налог на профессиональный доход - 3600 руб.;

- пени - 9047,94 руб.

____ г. Мировым судьей по судебному участку №43 города Якутска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности. Административным ответчиком в соответствии с п. 3 ст.123.5 КАС РФ были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Мировой судья в соответствии со ст.123.7 КАС РФ Определением от ____ отменил ранее вынесенный судебный приказ в связи с поступлением возражений от Ответчика.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 28.08.2025 г., таким образом, в рамках настоящего административного дела налоговым органом соблюдены сроки судебного взыскания налоговой задолженности после отмены судебного приказа.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее №263-ФЗ), требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате в установленный налогоплательщику срок налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Материалами дела установлено, что в отношении налогоплательщика выставлено требование №№ от ____. об уплате задолженности, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности: - Транспортный налог с физических лиц в размере - 44 017 руб.; - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере - 5 376,62 руб.; - Налог на профессиональный доход в размере - 143 782 руб.; - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере - 57 руб. ; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере - 12 руб.; -по пеням на совокупную недоимку в размере 30 005,21 руб. Всего к уплате: 223249.83 руб. Срок исполнения требования: 17.07.2023 г.

Вышеуказанное требование было направлено через личный кабинет «Мой налог», что подтверждается выгрузкой из программного обеспечения АИС Налог-3. B связи с неисполнением требования налогоплательщиком и наличием отрицательного сальдо новое требование в отношении налогоплательщика не направлялось.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Налоговым органом в связи с просрочкой налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную сумму недоимку.

С 01.01.2023 г. пени не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитываются исходя из суммы отрицательного сальдо, образованного на ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ____; общее сальдо в сумме 348 517,62 руб., в том числе пени 77 244 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ____ г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 68 196,06 руб.

В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ у административного ответчика составляли:

п/н

№ исх. ЗВСП

Дата исх. ЗВСП

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на 15.07.2024

Всего

В том числе

___

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от ____:

77244 руб. 00 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.07.2024) - 68196 руб. 06 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9047 руб. 94 коп.

Судом расчет проверен и признан соответствующим положениям статьи 75 НК РФ.

Суд, проверив порядок взыскания недоимки по налогам, сборам, пени, сроков для обращения в суд, приходит к следующему.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пени в размере 9 047 рублей 94 копейки.

Идентификаторы сторон:

ФИО1, ___

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть им отменено по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.И. Маркова

Копия верна: п/п

Судья Л.И. Маркова

Решение изготовлено 07.07.2025