Решение по делу № 2А-1-1068/2023 от 18.08.2023

Дело №2а-1-1068/2023

57RS0012-01-2023-001211-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ливны Орловской области 18 августа 2023 г.

Ливенский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего - судьи Соповой Н.И.,

при секретаре Савковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском (далее по тексту, должник, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, в обоснование указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику были начислены:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 27220 руб. 27 коп.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г. в размере 7 068,48 рублей.

В установленные законом срок плательщик страховые взносыне уплатил в связи с чем налоговый орган выставил требование от ДД.ММ.ГГГГ №: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии в размере 23 руб.14 коп. (на недоимку за 2020), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС (на недоимку за 2020 г.) в размере 6 руб. 01 коп.

В связи с тем, что указанное требование исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 г. Ливны и Ливенского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу 2а-144/2021 в отношении ФИО1, но ДД.ММ.ГГГГ отменен, на основании поданным возражений.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 34317,90 рублей, из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 27220 руб.27 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 23 руб. 14 коп. (2020), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном в размере в ФФОМС (2020) в размере 7 068 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 6 руб. 01 коп. (2020).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим.

Исследовав материалы дела, прихожу к следующим выводам.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ст. 419НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражныйуправляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432НК РФ).

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего закона.

На основании ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14).

Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26 процентов, в Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента (статья 12 Федерального закона N 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Как следует из материалов дела, а именно, из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - устанавливаются в размере 26 процентов.

В соответствии с п.п.2 п.1ч.1 ст.430 НК РФплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 были исчислены суммы страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по медицинскому обязательному страхованию - 5174,89 рублей, на обязательное пенсионное страхование - 23521,82 рублей.

Поскольку в установленный законом срок исчисленные суммы страховых взносов не были уплачен, на сумму недоимок были начислены пени:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 7 068,48 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование № от ДД.ММ.ГГГГ: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии в размере 23 руб.14 коп. (на недоимку за 2020), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС (на недоимку за 2020 г.) в размере 6 руб. 01 коп., в котором предлагалось погасить указанную задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Должником данное требование не исполнено.

В соответствии со ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом(ч.2 ст. 286 КАС РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Ливны и Ливенского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу 2а-144/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поданными возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока на обращение в суд (6 месяцев с момента отмены судебного приказа).

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, поскольку на административном ответчике лежала обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год, которые им не были оплачены.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1229 рублей 50 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявлениеУправления Федеральной налоговой службы по Орловской области удовлетворить.

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам в общей сумме 34317 (тридцать четыре тысячи триста семнадцать) рублей 90 копеек, из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 27220 (двадцать семь тысяч двести двадцать) рублей 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (2020) - 23 (двадцать три) рубля 14 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (2020) в размере 7068 (семь тысяч шестьдесят восемь) рублей 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС(2020) – 6 (шесть) рублей 01 коп.

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход местного бюджета - муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 1229 (одна тысяча двести двадцать девять) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 01.09.2023.

Судья