РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-975/2023 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором с учетом ходатайства от ДД.ММ.ГГГГ за ВХ.№ ЭД-1424/2023, просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 8829,93 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1200 руб., налог за 2019 год в размере 1200 руб., налог за 2020 год в размере 1200 руб., пеня за 2014 год в размере 33,75 руб., пеня за 2017 год в размере 4944,32 руб., пеня за 2018 год в размере 160,84 руб., пеня за 2019 год в размере 84,60 руб., пеня за 2020 год в размере 6,42 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного налога, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 просил рассмотреть дело без его участия, представитель в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представители заинтересованных лиц МИФНС России № по <адрес>, МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с требованиями совместного приказа МВД России и ФНС России №, МММ-3-6/561 от ДД.ММ.ГГГГ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы с соблюдением сроков Налогового кодекса РФ передаются в УФНС России по <адрес> в требуемом формате, в том числе с указанием сведений о мощности двигателя и дате снятия с регистрационного учета в ГИБДД.

Исходя из сведений, предоставленных в материалы дела, ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком транспортного налога связи с наличием следующих объектов налогообложения в испрашиваемый налоговый период:

-<данные изъяты>, налоговая база 75.00, доля в праве 1, налоговая ставка 33.00, количество месяцев владения 12/12,

-<данные изъяты>, налоговая база 440.00, доля в праве 1, налоговая ставка 100.00, количество месяцев владения 4/12.

В связи с чем, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 48132,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 24 190,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 1 200,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 1 200,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 1200,00 руб.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> по административному делу №а-780/2022 был вынесен судебный приказ №а-780/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в лице представителя по доверенности ФИО4 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просил его отменить, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-780/2022.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Относительно взыскания пеней по транспортному налогу с физических лиц в размере 4944,32 руб. за 2017 год, судом истребовались сведения из мирового суда судебного участка № Самарского судебного района <адрес> о предоставлении копий судебных приказов, вынесенных по заявлению налогового органа о взыскании задолженности с ФИО1 и определений об их отмене, в случае если таковые имелись.

Так, мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1341/2019 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета сумму неуплаченного транспортного налога за 2017 год в размере 24 190 рублей, пени в размере 366,08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка № Самарского судебного района <адрес> поступило заявление с возражениями относительно судебного приказа №а-1341/2019.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> судебный приказ №а-1341/2019 был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Однако по сведениями ГАС «Правосудие» Самарского районного суда <адрес> налоговый орган с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017год в районный суд после отмены судебного приказа мирового судьи по состоянию на 13.06.2023г. не обращался.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2017 год административным ответчиком не представлено.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет пени с момента возникновения задолженности.

Между тем, на основании пункта 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 8 февраля 20007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 налогового кодекса российской федерации и части 4 статьи 200 арбитражного процессуального кодекса российской федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательство и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса Российской Федерации, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременны приняты меры к принудительному взысканию сумма налогам.

Материалы административного дела не содержат доказательств того, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию основной задолженности по транспортному налогу за 2017 г.

Таким образом, по настоящему делу административным истцом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2017год при отсутствии требований о взыскании суммы налога и отсутствии доказательств реализации налоговым органом мер к принудительному взысканию транспортного налога в испрашиваемые периоды, соответственно не может быть признано обоснованным взыскание пеней, начисленных на такие недоимки.

В связи с чем, требования о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2017 год в размере 4944,32 руб. удовлетворению не подлежат.

Также относительно заявленных требований о взыскании задолженности с административного ответчика в части транспортный налог: пени за 2014г. в размере 33,75 руб., из ответа административного истца за №ЭД-106/2023 следует, что за 2014 год был начислен налог в сумме 2 360.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, судьей по Самарского районного суда <адрес> вынесено решение об отказе от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69 том 2), а следовательно в данной части требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014г. удовлетворению не подлежат.

Требования о взыскании задолженности с ФИО2 по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1200 руб., налог за 2019 год в размере 1200 руб., налог за 2020 год в размере 1200 руб., пеня за 2018 год в размере 160,84 руб., пеня за 2019 год в размере 84,60 руб., пеня за 2020 год в размере 6,42 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе своевременной и в полном объеме уплаты вышеуказанных налогов за спорный период не представлено, как и не представлено доказательств исполнения обязательства по уплате налогов в указанный период.

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности и пени подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным, что подтверждается материалами дела.

Доводы административного ответчика о не предоставлении административным истцом корректного расчета налоговым сумм опровергаются материалами дела, а так же ответами налогового органа от 13.06.2023 г. за Вх.№ ЭД-3662/2023 г. а так же ответом от 14.06.2023 г. за Вх.№ ИНЫЕ-5475/2023 г.

Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

С учетом вышеизложенного, разрешая спор, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц: транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1200 руб., налог за 2019 год в размере 1200 руб., налог за 2020 год в размере 1200 руб., пеня за 2018 год в размере 160,84 руб., пеня за 2019 год в размере 84,60 руб., пеня за 2020 год в размере 6,42 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН № адрес регистрации: <адрес>) транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1200 руб., налог за 2019 год в размере 1200 руб., налог за 2020 год в размере 1200 руб., пеня за 2018 год в размере 160,84 руб., пеня за 2019 год в размере 84,60 руб., пеня за 2020 год в размере 6,42 руб., а всего взыскать задолженность в размере 3851,86 руб.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН № адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А.Волобуева

Решение в окончательной форме изготовлено 27.06.2023 г.