Дело № 2а-2072/2025

(УИД: 48RS0003-01-2025-001914-29)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 07 июля 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 346,34 руб., за 2018 г. в размере 346,34 руб., за 2019 г. в размере 346,34 руб., за 2020 г. в размере 399,99 руб., за 2021 г. в размере 400 руб., пени в размере 982,21 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещался, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. № 731 принято Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка, которым определены порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также основания и порядок их применения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующий земельный объект: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени Управление ссылалось на направленные ответчику:

- налоговое уведомление №61754677 от 22.08.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 960 руб., земельного налога за 2018 год в размере 880 руб., в срок до 02.12.2019 г.,

- налоговое уведомление №3072573 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 160 руб., земельного налога за 2020 год в размере 400 руб.,

- налоговое уведомление №5468991 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 160 руб., земельного налога за 2020 год в размере 400 руб., в срок до 01.12.2021 г.,

- налоговое уведомление №19201800 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 160 руб., земельного налога за 2020 год в размере 400 руб., в срок до 01.12.2022 г.,

- требование №60417 по состоянию на 08.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2400 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов в размере 2000 руб., пени в размере 927,03 руб. сроком уплаты до 28.11.2023 г., что подтверждается списком отправления заказных писем.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В срок для добровольной уплаты задолженности, установленный в требовании №60417 по состоянию на 08.07.2023 г., налогоплательщиком не произведена уплата задолженности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, значимым для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Из административного иска следует, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №8555 от 17.01.2025: общее сальдо в размере 19674,21, в том числе пени 2683,21 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №8555 от 17.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 14,03 руб. (меры взыскания по ст.48 НК РФ).

08.04.2025 ФИО1 оплатила задолженность по налогам в сумме 12431,99 руб., данные денежные средства автоматически в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ пошли в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 г. в сумме 12271 руб., а также земельного налога в сумме 160,99 руб. Остаток задолженности по пени составил 982,21 руб.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 346,34 руб., за 2018 г. в размере 346,34 руб., за 2019 г. в размере 346,34 руб., за 2020 г. в размере 399,99 руб., за 2021 г. в размере 400 руб., пени в размере 982,21 руб.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности по требованию №60417 по состоянию на 08.07.2023 г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 15.04.2025 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-514/2025 от 24.03.2025 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

29 мая 2025 года настоящий иск направлен в суд в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно чеку по операции от 19.06.2025 ФИО1 была погашена имеющаяся у нее задолженность в полном объеме (2821,22 руб.).

Поскольку задолженность административным ответчиком погашена уже после поступления административного искового заявления в суд, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 346,34 руб., за 2018 г. в размере 346,34 руб., за 2019 г. в размере 346,34 руб., за 2020 г. в размере 399,99 руб., за 2021 г. в размере 400 руб., пени в размере 982,21 руб.

В связи с тем, что в настоящее время задолженность административным ответчиком погашена, суд полагает решение суда в исполнение не приводить.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 346,34 руб., за 2018 г. в размере 346,34 руб., за 2019 г. в размере 346,34 руб., за 2020 г. в размере 399,99 руб., за 2021 г. в размере 400 руб., пени в размере 982,21 руб., решение суда в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий