Дело № 2а-2436/2022 УИД34RS0003-01-2022-003357-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 22 декабря 2022 года.

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Самсоновой М.В.,

При секретаре судебного заседания Миховой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области (далее Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указала, что в период с 07 февраля 2017 г. по 30 ноября 2020 г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя иявлялся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения «доходы».Административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России №11 по Волгоградской области была представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет составила: по сроку 25 июля 2017 г. в размере 844 рубля, по сроку 25 октября 2017 г. в размере 2 279 рублей, по сроку 03 мая 2018 г. вразмере 2 312 рублей. Также была предоставлена налоговая декларация по УСН за 2018 год согласно которой сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет составила: по сроку 25 апреля 2018 г. в размере 2 524 рубля. Также была предоставлена налоговая декларация по УСН за 2019 год согласно которой сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей. По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации за 2019 год принято решение от 27 августа 2021 г. №3107 на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1 000 рублей. Свою обязанность по уплате страховых взносов, налогов в добровольном порядке, административный ответчик не исполнил. В связи с чем в адрес ФИО2 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Требованияадминистративным ответчиком не исполнены, задолженность в добровольном порядке не погашена в полном объеме. Взыскание страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017,2019 года, а также единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017-2018 год производилось в порядке, предусмотренном ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы за 2017 год уплачены 30 ноября 2021 г. Взыскание страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год производилось на основании судебного приказа от 15 марта 2021 г. по делу №2а-86-1077/2021. Просит взыскать сФИО2 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017-2019 года размере 3 032 рубля; по пени постраховым взносамна обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсииза расчетные периоды 2017-2019 года размере 13 304 рубля 33 копейки; по пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года в размере 1 270 рублей 2 копейки; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, согласнопредставленного заявления просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дав правовую оценку доводам сторон, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 г. согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС возложены функции по применению мер принудительного взыскания недоимки, пени и штрафов, по страховых взносов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации регламентируется производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками определен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 названной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерациив случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей(п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Кроме того, согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО2состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20 сентября 2022 г. усматривается, что в период с 07 февраля 2017 г. по 30 ноября 2020 г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения «доходы».

Из материалов дела следует, что 14 мая 2019 г. административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России №11 по Волгоградской области была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, согласно которой сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет составила: по сроку 25 июля 2017 г. в размере 844 рубля, по сроку 25 октября 2017 г. в размере 2 279 рублей, по сроку 03 мая 2018 г. в размере 2 312 рублей.

Также была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, согласно которой сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет составила: по сроку 25 апреля 2018 г. в размере 2 524 рубля.

Материалами дела также установлено, что Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области в период с 18 марта 2021 г. по 18 июня 2021 г. проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в срок – 30 июля 2020 г.

По результатам проведениякоторойМежрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области вынесено решение №3107 от 27 августа 2021 г. налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренногоглавой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Ввиду неуплаты налогов, страховых взносов в добровольном порядке, Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): №41409 от 18 октября 2021 г. на общую сумму задолженности 150 761 рубль 24 копейки, со сроком уплаты до 01 декабря 2021 г.; №61863 от 27 декабря 2021 г. на общую сумму задолженности 153 043 рубля 22 копейки, со сроком уплаты до 21 февраля 2022 г.; №32620 от 14 июля 2021 г. на общую сумму задолженности 1152 609 рублей 37 копеек, со сроком уплаты до 27 августа 2021 г.

Материалами дела установлено, что взыскание страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2019 года, а также единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017-2018 год производилось в порядке, предусмотренном ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы за 2017 год уплачены 30 ноября 2021 г.

Взыскание страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год производилось на основании судебного приказа от 15 марта 2021 г. по делу №2а-86-1077/2021.

Материалами дела также установлено, что в производстве Кировского районного отделения судебных приставов г.Волгограда УФССП по Волгоградской области находится исполнительное производство №108137/21/34038-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу №2а-86-1077/2021 в отношении должника ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 33 808 рублей 81 копейка.

Доказательств уплаты задолженности стороной ответчика суду не представлено.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в нем срок, 24 февраля 2022 г. Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №86 Кировского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

03 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка №86 Кировского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2задолженности по налогам и пени.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка №86 Кировского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 04 апреля 2022 г. судебный приказ от 03 марта 2022 г. отменен по заявлению ФИО1.

03 октября 2022 г. Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области направлено в адрес суда настоящее административное исковое заявление.

На момент обращения налогового органа в суд сведений об оплатестраховых взносов, налога, штрафав полном объеме административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного, срок на обращение в суд с административным иском кФИО2 о взыскании спорной пени,штрафа по требованиям№41409 от 18 октября 2021 г., №61863 от 27 декабря 2021 г., №32620 от 14 июля 2021 г.,Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области не пропущен.

Принимая во внимание приведенные нормы материального права,начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Размер пени административным ответчиком не оспорен и не опровергнут, доказательств неправомерности его размера не установлено.

Доводы административного ответчика о том, что в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области следует отказать, так как спорная задолженность была уже взыскана на основании судебных приказов, которую она погашает через службу судебных приставов, суд находит несостоятельными, поскольку опровергаются материалами дела. Поступающие платежи от ФИО2 по исполнительным производствам были учтены административным истцом при формировании исковых требований.

При таких обстоятельствах,учитывая, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,не был освобожден от их уплаты, однако, их не уплатил в установленный срок, судпроверив порядок и процедуру взыскания недоимки, расчет задолженности по пени, сроки обращения в суд,приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, штрафа, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в бюджет задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017-2019 года размере 3 032 рубля; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2017-2019 года размере 13 304 рубля 33 копейки; по пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года в размере 1 270 рублей 2 копейки; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец по настоящему административному делу, в силу норм действующего законодательства, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчикав доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основанииизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, штрафа- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<ДАТА> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>)в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области (ИНН <***>, КПП 344801001, ОГРН <***>)задолженностьпо пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджетФедерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017-2019 года размере 3 032 рубля; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2017-2019 года размере 13 304 рубля 33 копейки;по пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года в размере 1 270 рублей 2 копейки; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей.

Взыскать с ФИО2 (<ДАТА> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 29 декабря 2022 г.

Судья М.В. Самсонова