Решение по делу № 2А-328/2023 от 12.05.2023

Дело № 2а-328/2023

УИД 35RS0019-01-2023-000337-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 12 мая 2023 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре Мотовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС РФ № 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество в размере 819 рублей 48 копеек.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС РФ № 9 в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на оплату налога на имущество за 2015 год в размере 4 051 рубля 00 копеек (оплачен в полном объёме 09 июля 2020 года).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию от 20 декабря 2018 года № 14814 с 20 декабря 2016 года по 19 декабря 2018 года в размере 819 рублей 48 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 4 051 рубля 00 копеек.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 20 декабря 2018 года № 14814 об уплате пени, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 15 августа 2022 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 18 июля 2022 года по делу № 2а-2264/2022.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просила иск удовлетворить, пояснила, что оплаченная административным ответчиком сумма в апреле 2023 года в размере 819 рублей 48 копеек в соответствии со статьей 45 НК РФ зачислена в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц, поскольку у ответчика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в настоящее время в размере 3 537 рублей 31 копейки, в связи с чем внесение денежных средств в сумме 819 рублей 48 копеек в качестве Единого налогового платежа от 03 апреля 2023 года на единый налоговый счет не подтверждает надлежащую уплату пени по налогу на имущество за спорный период с 20 декабря 2016 года по 19 декабря 2018 года в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не согласилась с административным иском, указав в обоснование, что 03 апреля 2023 года она произвела оплату в счет погашения задолженности по пени на спорный период. Кроме того, указала, что она получает незначительную заработную плату, из которой производит оплату коммунальных услуг и плату за детский сад, который посещает ее малолетний ребенок, в связи с чем единовременно погасить всю задолженность по налогам и пени она не имеет возможности.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО2 налоговое уведомление №114838955 от 05 августа 2016 года на оплату налога на имущество за 2015 год в размере 4 051 рубля 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2016 года. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно адресной справке группы адресно-справочной работы ОРГ УВМ УМВД России по Вологодской области ФИО2 с 14 марта 1990 года по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Факт направления ФИО2 налогового уведомления по месту регистрации должника по адресу: <адрес>, подтверждается списками почтовых отправлений.

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в ее адрес налоговой инспекцией направлено требование от 20 декабря 2018 года № 14814, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

14 июля 2022 года Межрайонная ИФНС России № 9 обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 37 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01 декабря 2015 года по 19 декабря 2018 года в размере 819 рублей 48 копеек.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 18 июля 2022 года с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01 декабря 2015 года по 19 декабря 2018 года в размере 819 рублей 48 копеек, в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 200 рублей 00 копеек.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 14 февраля 2023 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» относит к плательщикам таких налогов физических лиц – собственников имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К объектам налогообложения статья 2 указанного Закона относит, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Согласно статье 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Как следует из абзаца 1 пункта 3 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 19 июня 2002 года по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № 114838955 от 05 августа 2016 года по сроку уплаты до 01 декабря 2016 года расчет налога на имущество за 2015 год на квартиру по адресу: <адрес>, составил 4 051 рубль 00 копеек. Указанная сумма налога оплачена налогоплательщиком ФИО2 в полном объёме только 09 июля 2020 года.

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в ее адрес налоговой инспекцией направлено требование от 20 декабря 2018 года № 14814, согласно которому за период с 20 декабря 2016 года по 19 декабря 2018 года у налогоплательщика ФИО2 образовалась задолженность по пени в размере 819 рублей 48 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 4 051 рубля 00 копеек. Срок уплаты налогоплательщику установлен до 29 января 2019 года. Вместе с тем, в настоящее время недоимка пени по налогу на имущество ФИО2 составляет 819 рублей 48 копеек.

ФИО2 в судебном заседании ссылалась на то, что указанную сумму задолженности по пени в сумме 819 рублей 48 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2015 год она оплатила 03 апреля 2023 года, что подтверждается чеком по операции Сбербанк Онлайн.

Вместе с тем, из платежа чека по операции Сбербанк Онлайн от 03 апреля 2023 года усматривается, что ФИО2 был внесен единый налоговый платеж на сумму 819 рублей 48 копеек.

В силу части 1 статьи 11.3 НК РФ, введенного в действие Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», вступившим в законную силу с 01 января 2023 года, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ (в редакции ФЗ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", в том числе со дня передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Частью 8 статьи 45 НК РФ (в редакции ФЗ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Таким образом, учитывая, что общий размер задолженности ФИО2 в настоящее время составляет 3 537 рублей 31 копейка, что свидетельствует о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, внесение денежных средств в размере 819 рублей 48 копеек в качестве единого налогового платежа от 03 апреля 2023 года на единый налоговый счет не подтверждает надлежащую уплату пени по налогу на имущество за период с 20 декабря 2016 года по 19 декабря 2018 года в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд полагает, что обязанность по уплате пени по налогу на имущество за период с 20 декабря 2016 года по 19 декабря 2018 года у ФИО2 осталась не исполненной.

Представленные истцом расчеты о суммах подлежащих уплате пени за просрочку уплаты налога на имущество сомнений у суда не вызывают, ответчиком не оспорены. Оснований для освобождения ФИО2 от уплаты пени по налогу на имущество судом не установлено.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, ответчик указанную задолженность не погасила, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ, в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рубля 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области пени по налогу на имущество за период с 20 декабря 2016 года по 19 декабря 2018 года в размере 819 рублей 48 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2015 год.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2023 года.