Дело № 2а-150/2023 (УИД: 12RS0003-02-2022-006540-48)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 2 февраля 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А.,

при секретаре судебного заседания Газизовой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором после его уточнения просило взыскать с административного ответчика задолженность в виде неуплаченных сумм страховых взносов и соответствующих сумм пени в общем размере 9354 руб. 27 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 1 квартал 2020 г. в размере 3671 руб., пени в размере 19 руб. 46 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период 1 квартал 2020 г. в размере 484 руб. 80 коп., пени в размере 2 руб. 55 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 1 квартал 2020 г. в размере 851 руб. 20 коп, пени в размере 4 руб. 51 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 21 мая 2020 г. в размере 3 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2019 г. в размере 4307 руб. 23 коп., пени в размере 13 руб. 49 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 2 апреля 2010 г. по 6 мая 2020 г. В установленные сроки уплата страховых взносов не поступила.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2 уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ к плательщикам страховых взносов относятся индивидуальные предприниматели.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2 ст. 419 НК РФ).

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате страховых взносов, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.6 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Установлено, что 3 апреля 2020 г. административный ответчик направил в налоговый орган расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111, где указал сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за 1 квартал 2020 г. в размере 12 012 руб., из которых за первый, второй и третий месяцы по 4004 руб.; сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2784 руб. – по 928 руб. 20 коп. в месяц; сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1583 руб. - по 527 руб. 80 коп. в месяц.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, были реализованы меры поддержки.

Подпунктами «б» и «в» пункта 1 данного постановления Правительства РФ N 409 установлено продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, установленные Кодексом сроки уплаты страховых взносов исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 г., - на 6 месяцев, исчисленных индивидуальным предпринимателем страховых взносов за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, - на 4 месяца, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март - май 2020 г., - на 6 месяцев.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1(1) постановления Правительства РФ N 409 уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Таким образом, сроки уплаты соответствующих страховых взносов продляются на соответствующие периоды, а затем суммы разбиваются на 12 равных частей.

С учетом изложенного, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4004 руб. должна была производиться равными частями по 333 руб. на протяжении 11 месяцев и 341 руб. в последнем месяце с 30 ноября 2020 г., после прекращения ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя.

Однако, административным ответчиком соответствующая сумма страховых взносов не была уплачена.

В этой связи требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в данной части признаются правомерными.

Поскольку административный истец просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 1 квартал 2020 г. в размере 3671 руб., а не 4004 руб., прав административного ответчика уменьшенная налоговым органом сумма не нарушает.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 1 квартал 2020 г. в размере 3671 руб.

Также административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 527 руб. 82 коп.

Срок уплаты данных страховых взносов начинался с 30 ноября 2020 г. равными частями по 43 руб. и 54 руб. 80 коп. в последнем месяце.

Оплату данных страховых взносов ФИО1 не осуществил. Однако учитывая, что административный истец просит взыскать не 527 руб. 82 коп., а 484 руб. 80 коп., то указанная сумма признается обоснованной и подлежащей взысканию с административного ответчика.

Также признается обоснованной и подлежащей взысканию сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 851 руб. 20 коп., подлежащая исчислению в вышеуказанном порядке. Сама же сумма образуется из суммы 928 руб. 20 коп., указанной в расчете по страховым взносам по форме КНД 1151111 за вычетом одного месячного платежа в размере 77 руб., не учитываемого налоговым органом.

Кроме того, поскольку ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 21 мая 2020 г. в размере 3 коп., указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Что касается требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2019 г. в размере 4307 руб. 23 коп., суд учитывает следующее.

За налоговый период 2018 г. ФИО1 при наличии дохода, превышающего 300 000 руб., произвел уплату страховых взносов только по фиксированной части, недоплата страховых взносов за данный период составила 1554 руб.

Также, за налоговый период 2019 г. сумма страховых взносов составила 8390 руб. 66 коп., по которой была предоставлена отсрочка уплаты сроком уплаты на 4 месяца и разбита на 12 равных ежемесячных платежей по 699 руб. 22 коп. и 699 руб. 24 коп. в последнем месяце.

За период с 1 января 2020 г. по 6 мая 2020 г. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 7138 руб., которые были уплачены платежами от 10 марта 2020 г. в размере 8112 руб., 12 мая 2020 г. в размере 3227 руб. 35 коп.

В результате произведенных платежей, образовавшаяся переплата после уплаты страховых взносов за 2020 г. была зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности за 2018 г. и частично за 2019 г.

После частичного погашения оставшаяся сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 5705 руб. 69 коп.

Последнее погашение задолженности было осуществлено административным ответчиком 24 апреля 2022 г. в размере 699 руб. 24 коп.

Таким образом, задолженность по уплате вышеуказанных страховых взносов составляет 5006 руб. 45 коп.

Поскольку административным истцом предъявлена к взысканию задолженность в размере 4307 руб., то прав и законных интересов административного ответчика взыскание задолженности в меньшем размере не нарушает, в связи с чем признается правомерным.

Доводы административного ответчика о том, что в результате проведенного с налоговым органом акта сверки ФИО1 была возвращена переплата из бюджета не влияют на правильность расчета страховых взносов. Обязанность по их уплате возникла уже после исключения ФИО1 из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем задолженность не могла быть учтена в акте сверки.

В силу п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом были рассчитаны пени в общей сумме 40 руб. 01 коп.

Поскольку требования о взыскании страховых взносов являются правомерными, то также обоснованы требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 руб. 46 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2 руб. 55 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 13 руб. 49 коп.

Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования о погашении возникших сумм задолженности, однако не были исполнены.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 6 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 2 ноября 2022 г. то есть в установленный законом срок.

Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, административные исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<номер>), место жительства: <адрес> бюджет задолженность в общем размере 9354 руб. 27 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 1 квартал 2020 г. в размере 3671 руб., пени в размере 19 руб. 46 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период 1 квартал 2020 г. в размере 484 руб. 80 коп., пени в размере 2 руб. 55 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 1 квартал 2020 г. в размере 851 руб. 20 коп, пени в размере 4 руб. 51 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 21 мая 2020 г. в размере 3 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2019 г. в размере 4307 руб. 23 коп., пени в размере 13 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 (<номер>), место жительства: <адрес> 1 в доход муниципального образования городской округ "Город Йошкар-Ола" государственную пошлину в размере 400 руб.

Обязанность по распределению взысканных сумм возложить на административного истца.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Д.А. Кислицын

Мотивированное решение составлено 9 февраля 2023 года