Дело №а-3178/2025
УИД 78RS0№-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Белоусовой Л.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и, уточнив исковые требования, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12319 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 8000 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45842 руб., пени в размере 7058,82 руб. (л.д. 5-11, 68-69, 71-72).
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год в сумме 66054 руб., обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 8000 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12319 руб., пени в размере 37593,39 руб. (л.д. 112-124). Исковое заявление принято под №а-1395/2025.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортным средством, объектами недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.
Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство под номером 2а-3178/2025.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал
Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, полагал, что истцом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями, кроме того, пояснил, что суммы, указанные в исках взысканы с него по решению налогового органа.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, двух квартир по адресу: <адрес> (л.д. 5, 7, 24), с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката (л.д. 112).
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).
В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).
По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В 2021 году административному ответчику начислены налоги: транспортный налог в размере 8000 руб., налог на имущество физических лиц в размере 12319 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 169-170).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику были сформированы требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год (л.д. 168); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год (л.д. 167); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год (л.д. 163); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год (л.д. 165); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год (л.д. 162); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год (л.д. 158); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д. 160); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 156-157); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2020 год (л.д. 154-155); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 152-153), об оплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 8000 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2294 руб. и 1671 руб. и пени; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за 2021 год (л.д. 150-151); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за 2022 год (л.д. 148-149).
В обоснование исковых требований о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС ответчика административный истец указал, что ранее обращался к мировому судье с заявлениями о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга истцу были выданы судебные приказы: 2а-286/2021-144 о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ; №а-542/2022-144 о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год и пени, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ; №а-241/2022-144 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2020 год, страховых взносов на ОПС и ОМС и пени на все налоги и взносы, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ; №а-669/2022-144 о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 год на основании которого было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74-99).
В 2022 году административному ответчику начислены налоги: транспортный налог в размере 8000 руб., налог на имущество физических лиц в размере 12319 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 17-19).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 22-23).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований и решений налогового органа увеличены на 6 месяцев, таким образом, сроки направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не нарушены.
Как следует из ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В связи с неисполнением требования №, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 208231,12 руб. (л.д. 25), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 26-27).
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № налоговый орган обратился к мировому судье в декабре 2023 года о взыскании недоимки за 2021-2022 годы (л.д. 125), затем обратился в феврале 2024 года о взыскании недоимки за 2022 год (л.д. 16), таким образом сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюдены.
После отмены судебного приказа №а-111/2024-144 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга с исковым заявлением №а-3178/2025 обратился ДД.ММ.ГГГГ с нарушением шестимесячного срока, который истекал ДД.ММ.ГГГГ.
После отмены судебного приказа №а-299/2023-144 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга с исковым заявлением №а-1395/2025 обратился ДД.ММ.ГГГГ с нарушением шестимесячного срока, который истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Определением об исправлении описки в определении №а-299/2023-144 от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, была исправлена описка в фамилии должника (л.д. 126-127).
В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный законом срок; при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.
Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом пропущен, исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.
Поскольку срок для взыскания заявленных налогов истёк, следовательно, на указанную недоимку с истекшим сроком взыскания не могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.
Как следует из выписки по счету ответчика и его пояснений в судебном заседании в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ответчика по решению № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность на общую сумму 34770,99 руб. (л.д. 105-106).
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.