№
№2а-2651/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Тобольск 24 декабря 2025 года
Тобольский городской суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Нагибиной Н.А.,
при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-2651/2025 по административному исковому заявлению начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
начальник МИФНС России №14 по Тюменской области ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки в виде пени единого налогового счета (после уточнения требований, л.д. 81,82) в размере 1 381,60 рублей за период с 11.11.2023 года по 27.05.2025 год, начисленные в связи не своевременной уплатой задолженностей по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и отсутствием добровольной оплаты по направленному должнику требованию. Предпринятыми мерами, полученным судебным приказам №2а-3658/2025/2м взыскать задолженность не представилось возможным, в связи с его отменой определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 06.08.2025 года, по заявлению должника. В связи с чем, просит взыскать указанную выше задолженность в порядке искового производства (л.д.л.д. 4-6).
Административный истец, административный ответчик, извещённые о дате, времени, месте судебного заседания, в суд не явились (л.д.л.д. 56,57,60-61,86). В административном иске истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.
Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).
С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, при этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствие со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации. По состоянию на 28.05.2025 г. у ФИО2 на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо в размере -24 202,97 руб., в том числе пени -6 454,99 руб., в которое вошли задолженности по: транспортному налогу за 2020 год в размере 4 407,89 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 486,06 рублей: по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 500,00 рублей; по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 500,00 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2024 г.
Согласно статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется (часть 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование о наличии отрицательного сальдо по состоянию на 09.07.2023 г. за №№ в размере 9 836,14 рублей, было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, получено 01.08.2023 г. (л.д.л.д.11,12). 10 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение №3796 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, направлено ФИО2 по средствам почтовой связи (л.д.л.д. 13-17), не исполнено.
В связи с необходимостью обращения за судебным приказом на взыскание задолженности, налоговым органом произведен расчет пени: 6454,99 руб. (отрицательное сальдо пени на 28.05.2025 года) -1383,36 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) составил 5 071,63 руб.
На основании заявления налогового органа (л.д.18) мировым судьей судебного участка №2 Тобольского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-3658/2025/2м от 01.07.2025 года о взыскании задолженности в размере в размере 14 077 рублей 63 копейки (л.д.75), который по заявлению должника отменен определением этого же мирового судьи 06.08.2025 года (л.д.21,76).
Согласно представленного МИФНС уточнения (л.д.л.д. 81,82), задолженности по налогам за 2021-2022 г.г. включенные в отрицательное сальдо ЕНС и частично пени, были уплачены единым налоговым платежом 07.07.2025 года, в связи с чем, сумма неуплаченной пени на момент рассмотрения иска составляет 1 381,60 рублей.
Данные обстоятельства, суд находит установленными и давая им оценку, приходит к выводу о необходимости удовлетворения требования и взыскании пеней единого налогового счета в указанном выше размере. При этом, суд исходит из того, что порядок взыскания задолженности установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены, пени ФИО2 в связи с несвоевременной оплатой налогов, начислены обосновано, представленный расчет проверен и является верным.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьей 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области о взыскании с ФИО3 пени единого налогового счета, УДОВЛЕТВОРИТЬ.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№) в пользу Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области недоимку в виде пени единого налогового счета за период с с 11.11.2023 года по 27.05.2025 год в размере 1 381,60 (одна тысяча триста восемьдесят один рубль шестьдесят копеек).
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 13 января 2026 года.
Председательствующий судья Н.А. Нагибина