Решение по делу № 2А-4687/2023 от 04.10.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Гатчина 04 октября 2023 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

Председательствующего судьи Гиренко М.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком по ДД.ММ.ГГГГ.,

при секретаре Рычихиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному искуФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области о признании невозможной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, пени, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным иском к административному ответчику, указав в обосновании своих требований, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, внастоящее время состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам.пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по единому налоговому счету налогоплательщика в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на пенсионное страхование со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ г. вразмере <данные изъяты> руб.; НДФЛ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Полагает, что срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки истек. Ответчик в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов задолженность как по основному долгу, так и по пени является безнадежной ко взысканию. В связи с чем административный истец просит признать невозможной к взысканию Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимку ФИО2 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на пенсионное страхование со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.; НДФЛ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., а всего на сумму <данные изъяты> руб., в связи с истечением предусмотренных ст.ст. 45-47, 70 НК РФ сроков взыскания в принудительном порядке.

Истец в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате и времени слушания дела, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также в отсутствие его представителя, а потому суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал относительно заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление о том, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ему были начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачиваемому страховые взносы за себя. За ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО2 страховые взносы оплачены в полном объеме. За ДД.ММ.ГГГГ г. оплаты не последовало, в связи с чем ФИО2 были направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены. За несвоевременность уплаты налогов, начислены пени. На основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ в Центральном РОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании денежных средств в размере <данные изъяты> руб. (взыскано ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.). На основании постановления налогового органа о взыскании за счет средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ в Центральном РОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИПо взыскании денежных средств в размере <данные изъяты> руб. (взыскано ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.). На основании постановления налогового органа о взыскании за счет средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ в Центральном РОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИПо взыскании денежных средств в размере <данные изъяты> руб. (взыскано ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.). На сновании постановления налогового органа о взыскании за счет средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ в Центральном РОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИПо взыскании денежных средств в размере <данные изъяты> руб. (взыскано ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.). На основании представленной ФИО2 декларации по форме 3НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. сумма к возврату из бюджета была подтверждена инспекцией в сумме <данные изъяты> руб. и была зачтена ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в связи с имеющейся ранее недоимкой по налогу. На основании заявления налогового органа на взыскание за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного участка по <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время отсутствует электронный документооборот со службой судебных приставов. При восстановлении взаимодействия со службой судебных приставов по СВЭМ, данный судебный приказ будет незамедлительно предъявлен для исполнения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исполнительные производства не окончены, сальдо по ЕНС отрицательное и составляет <данные изъяты> руб. Инспекцией установлен факт длительного уклонения ФИО2 от погашения налоговых обязательств. Обращаясь в суд с указанными требованиями, налогоплательщик фактически преследовал цель уклониться от исполнения обязанности по уплате недоимки по налогам и задолженности по пеням. Взыскание с ФИО2 страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ г. не утрачено по срокам, спорные суммы задолженности не могут быть признаны безнадежными к взысканию ввиду принятия инспекцией всех необходимых мер по принудительному взысканию задолженности по налогам. В связи с чем просит отказать ФИО2 в удовлетворении заявленных требований.

Суд, выслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно материалов дела, чтоФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и вел предпринимательскую деятельность(л.д. №).

Истцу МИФНС России № по <адрес> было выставлено требование №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО2 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (л. д. №).

Направление требования № в адрес ФИО2 подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты за счет имущества ФИО2 в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ в Центральном РОСП <адрес>, на основании постановления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплатепеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне затраченных) в размере <данные изъяты> руб.

Также, МИФНС России № по <адрес> было выставлено требование №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (л. д. №).

Также МИФНС России № по <адрес> было выставлено требование №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (л. д. №).

Направление требования № в адрес ФИО2 подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Также, МИФНС России № 7 по Ленинградской области было выставлено требование №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (л. д. №).

Требование№ ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из базы налогового органа.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., уменьшена сумма налога, излишне заявленная к возмещению в размере <данные изъяты>. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по данным проверки, составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.)*13%, в связи с чем МИФНС России № 7 по Ленинградской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. №).

Из представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г.следует, что она подана ДД.ММ.ГГГГ,в ней указана сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере <данные изъяты> руб., общая сумма социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное п. 2 ст. 219 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

Из представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г.следует, что она подана ДД.ММ.ГГГГ,в ней указана сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере <данные изъяты> руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

Согласно справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ФИО2 составляет: - <данные изъяты> руб., что также подтверждается детализацией сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также расчетом сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимки по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб.

Согласно скриншоту из базы налогового органа ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 доназначен по КНП налог в размере <данные изъяты> руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за № месяца ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. №).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1); обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2); обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица впределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса сроки на принятие решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и за счет иного имущества налогоплательщика или на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (пеней, штрафа) исчисляются с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 Кодекса, не является основанием для признания требования недействительным.

Судом при рассмотрении настоящего дела с учетом вышеприведенных доказательств установлено, что налоговым органом приняты се необходимые меры ко взысканию задолженности налогоплательщика по налогам и пеням, сроки предъявления налоговых требований административным ответчиком не пропущены, все постановления о взыскании задолженности с административного истца, за исключением судебного приказа, срок предъявления которого не истец, находятся на исполнении в Службе судебных приставов.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового Кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового Кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Разрешая спор, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь названными в судебном акте нормами материального права, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований и исходит при этом из того, что законных оснований полагать, что заявленная административным истцом недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС, НДФЛ и пеням, а также подлежит признанию безнадежной к взысканию не имеется; налоговый орган своевременно направил требования, а также внес соответствующие постановления, затем обратился в суд за принудительным взысканием задолженности, свидетельствует о том, что он не утратил возможность принудительного взыскания недоимки, а соответственно не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области о признании невозможной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, пени, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ находится в материалах

дела №

УИД №

Гатчинского городского суда Ленинградской области